В случае выплаты дивидендов собственной продукцией, ндс и налог на прибыль уплачиваются

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "В случае выплаты дивидендов собственной продукцией, ндс и налог на прибыль уплачиваются" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

При выплате дивидендов собственной продукцией необходимо уплатить НДС и налог на прибыль

При выплате дивидендов собственной продукцией необходимо уплатить НДС и налог на прибыль.

Личный кабинет

Приветствуем Вас на нашем портале!

Для входа в Личный кабинет, Вам необходимо авторизоваться или зарегистрироваться!

Литература

Костюченко Н.С.
Книги посвящены проблематике оценки кредитных рисков при кредитовании корпоративных заемщиков.

Скачать 1 часть бесплатно!
Скачать 2 часть бесплатно!

При «выплате» дивидендов собственной продукцией организация должна заплатить НДС и налог на прибыль

Организация, которая «выплачивает» дивиденды собственной продукцией, по сути, занимается реализацией данной продукции. А это значит, что организация должна исчислить соответствующую сумму НДС и налога на прибыль. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 25.08.17 № 03-03-06/1/54596.

Прежде всего, чиновники напоминают положения пункта 1 статьи 39 НК РФ. В нем сказано, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а так же передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Пунктом 1 статьи 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются, помимо прочего, операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. Следовательно, передача организацией имущества в счет выплаты дивидендов, является объектом обложения НДС. При этом налоговая база по НДС определяется на день передачи имущества учредителям (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации, которая представляет собой доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 217 НК РФ). Согласно статье 249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же выручка от реализации имущественных прав. В свою очередь, товаром является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Из сказанного следует, что для целей исчисления налога на прибыль «выплату» дивидендов продукцией организации, следует рассматривать как реализацию товаров. Следовательно, доходы от реализации данных товаров необходимо учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При выплате дивидендов собственной продукцией организация должна уплатить НДС и налог на прибыль

Gearstd / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что при выплате дивидендов собственной продукцией организации передача имущества является объектом налогообложения НДС, а ее денежное выражение – налога на прибыль (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54596).

Напомним, что дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации (п. 1 ст. 43 Налогового кодекса).

При этом в случае выплаты организацией-налогоплательщиком дивидендов собственной продукцией организации следует учитывать, что реализацией товаров организацией или ИП признается передача на возмездной основе права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ).

При этом объектом налогообложения НДС признаются, в том числе, операции по реализации товаров (п. 1 ст. 146 НК РФ).

В свою очередь при выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, то есть эта операция признается реализацией. Налоговая база в данном случае определяется на день передачи имущества учредителям (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Узнать, в каком случае передача имущества учредителям в качестве дивидендов не облагается НДС, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В то же время выручка от реализации товаров собственного производства признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Такие доходы подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 247-248 НК РФ).

ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ СОБСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИЕЙ ОРГАНИЗАЦИЯ ДОЛЖНА ЗАПЛАТИТЬ НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Oрганизация, которая «выплачивает» дивиденды собственной продукцией, по сути, занимается реализацией данной продукции. А это значит, что организация должна исчислить соответствующую сумму НДС и налога на прибыль. Такое мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 25.08.17 № 03-03-06/1/54596.

Прежде всего, чиновники напоминают положения пункта 1 статьи 39 НК РФ. В нем сказано, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а так же передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Пунктом 1 статьи 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются, помимо прочего, операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. Следовательно, передача организацией имущества в счет выплаты дивидендов, является объектом обложения НДС. При этом налоговая база по НДС определяется на день передачи имущества учредителям (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации, которая представляет собой доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 217 НК РФ). Согласно статье 249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а так же выручка от реализации имущественных прав. В свою очередь, товаром является любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Из сказанного следует, что для целей исчисления налога на прибыль «выплату» дивидендов продукцией организации, следует рассматривать как реализацию товаров. Следовательно, доходы от реализации данных товаров необходимо учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Читайте так же:  Образец доверенности от юл на получение писем на почте

Налог на прибыль при выплате дивидендов

Расчет налога на прибыль с дивидендов зависит от нескольких условий: получала ли дивиденды организация, которая их платит; кто получает дивиденды — российская или иностранная компания; есть ли право на ставку 0%. Если организация, которая выплачивает дивиденды, не получала дивиденды от других компаний, то налог на прибыль нужно рассчитывать по формуле: начисленные дивиденды умножить на ставку. По такой же формуле налог исчисляют при выплате дивидендов иностранным организациям. Если организация, выплачивающая дивиденды, сама получила дивиденды, то налог нужно рассчитывать по более сложной формуле, которая будет учитывать полученные дивиденды. Налог с дивидендов нужно уплатить в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем их выплаты.

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям

Расчет налога на прибыль с дивидендов, которые вы выплачиваете российским организациям, зависит от того, получала ли ваша организация сама дивиденды от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Если вы не получали дивидендов от других организаций, то налог рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама не получала дивидендов

По итогам года ООО «Альфа» начислила дивиденды в сумме 280 000 руб. российской организации ООО «Дельта». На момент принятия решения о выплате дивидендов ООО «Дельта» владеет долей 40%.

При выплате дивидендов ООО «Альфа» должна удержать с них налог на прибыль в размере 36 400 руб. (280 000 руб. x 13%).

Если вы получали дивиденды от других организаций, то формула для расчета такая (п. 5 ст. 275 НК РФ):

При расчете налога с использованием этой формулы нужно учитывать следующее.

В показатель «Д1» — общую сумму дивидендов, начисленную в пользу всех получателей, — включаются (п. 5 ст. 275 НК РФ):

дивиденды иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам РФ (Письмо Минфина России от 08.07.2014 N 03-08-05/33030);

дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ (Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-08-05/28295).

При определении показателя «Д2» — суммы дивидендов, полученных от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-08-05/28295):

в расчет принимаются только дивиденды, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплаченных дивидендов, то есть те, которые еще не включали в показатель Д2 в прошлых периодах;

в расчет принимаются «чистые» дивиденды, то есть за минусом удержанного с них налога, полученные от российских или от иностранных организаций;

в показатель не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%.

Если дивиденды выплачиваются за предыдущие годы, в которых действовали иные ставки налога на прибыль, то применять все равно нужно ту ставку, которая действует на дату выплаты дивидендов (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/[email protected]).

Если в результате расчета вы получите отрицательную сумму, то налог вы удерживать не должны, и возмещение из бюджета не производится (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама получила дивиденды от других организаций

По итогам года ООО «Альфа» начислило всем своим участникам дивиденды в размере 700 000 руб. Дивиденды были распределены следующим образом:

российской организации ООО «Бета» — 420 000 руб.;

российской организации ООО «Дельта» — 280 000 руб.

На момент принятия решения о выплате дивидендов ООО «Бета» владеет долей 60%. Срок владения — 2 года. ООО «Дельта» владеет долей 40%.

По итогам года ООО «Альфа» само получило дивиденды в размере 120 000 руб. с учетом удержанного налога на прибыль. Эти дивиденды организация еще не учитывала при расчете налога на прибыль с дивидендов своим участникам.

Налог с дивидендов, которые выплатит ООО «Альфа», составит:

с дивидендов ООО «Бета» — 0 руб., поскольку к ним применяется ставка 0%;

с дивидендов ООО «Дельта»: 30 160 руб. ((280 000 руб. / 700 000 руб.) x (700 000 руб. — 120 000 руб.) x 13%).

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям

Если вы выплачиваете дивиденды иностранной организации, то налог рассчитывается по формуле (п. 6 ст. 275 НК РФ):

По общему правилу к дивидендам, выплачиваемым иностранной организации, применяется ставка 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Однако международным соглашением между РФ и государством получателя дивидендов может быть предусмотрена другая ставка. Тогда вы можете использовать ставку, установленную соглашением (ст. 7, п. 6 ст. 275, п. 3 ст. 310 НК РФ). Для этого иностранная организация должна представить вам подтверждающие документы (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании

Чтобы вы могли применить пониженную ставку, предусмотренную международным соглашением, вы должны получить от иностранной компании (п. 1 ст. 312 НК РФ):

документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен международный договор;

документ, подтверждающий фактическое право иностранной организации на получение дохода.

Для документа, подтверждающего постоянное местонахождение, обязательная форма налоговым законодательством не установлена.

Это может быть справка о местонахождении по форме иностранного государства или иная произвольная форма.

Такой подтверждающий документ должен быть (п. 1 ст. 312 НК РФ, ст. 3 Гаагской конвенции, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2005 N 990/05, п. 8 ч. 2 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 27 Консульского устава РФ):

заверен компетентным органом иностранного государства, который определен в заключенных с иностранными государствами соглашениях об избежании двойного налогообложения;

легализован в зарубежном дипломатическом представительстве или консульстве РФ либо на нем должен быть проставлен апостиль — штамп, подтверждающий подлинность подписей, — если государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961;

Читайте так же:  Образец письма с отказом от заключения договора

переведен на русский язык.

В отдельных случаях допускается отсутствие апостиля (п. 16 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017).

Например, если в отношениях РФ с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных документов и достоверность выданного иностранным органом документа может быть подтверждена налоговыми органами в рамках взаимного обмена информацией.

По мнению Минфина России, если статус резидента подтверждается оригиналом документа, выданного компетентным органом иностранного государства, апостиль также не требуется. Это правило действует даже тогда, когда в договоре об избежании двойного налогообложения вопрос апостилирования и легализации документов не урегулирован (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-08-05/61095).

Рекомендуем вам в каждом конкретном случае уточнять необходимость апостиля в своем налоговом органе.

Подтвердить выдачу документа о статусе налогоплательщика в качестве резидента иностранного государства, по мнению ФНС России, можно также, представив распечатку с сайта компетентного органа соответствующего государства. Если такой документ на бумажном носителе в РФ не представляется, легализовывать или апостилировать распечатки с сайта не нужно (Письмо ФНС России от 18.09.2013 N ОА-4-13/[email protected]).

Подтвердить фактическое право на доход можно любыми документами (информацией), которые свидетельствуют о следующем (Письма Минфина России от 24.07.2018 N 03-08-05/51824, от 27.03.2015 N 03-08-05/16994):

иностранная компания может самостоятельно распоряжаться полученными дивидендами;

иностранная компания должна уплатить с дивидендов налог в своей стране. Это нужно для того, чтобы подтвердить, что дивиденды выплачиваются не ради экономии на налоге в РФ, если в дальнейшем деньги уходят в страны, с которыми у РФ нет соглашения об избежании двойного налогообложения;

компания-получатель действительно ведет свою деятельность в стране, резидентом которой она является.

Ставки по налогу на прибыль с дивидендов

Дивиденды облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (п. 3 ст. 284 НК РФ):

0% — при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;

13% — при выплате дивидендов иным российским организациям;

15% — при выплате дивидендов иностранным организациям. Такая ставка применяется, если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов или таким соглашением не установлены другие ставки (п. 3 ст. 310 НК РФ).

Дивиденды по ставке налога на прибыль 0%

Ставку 0% к дивидендам можно применять, если российская организация — получатель имеет в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):

долю в размере 50% и более в уставном капитале организации, которая платит дивиденды;

либо депозитарные расписки, которые дают право на дивиденды в размере 50% и более в общей сумме дивидендов, подлежащей выплате.

Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов.

Если дивиденды получены от иностранной организации, то ставку 0% можно применять при дополнительном условии: иностранная компания не находится в офшорной зоне (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Перечень таких зон утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н. Соблюдение этого условия нужно проверить на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-03-06/1/37575).

Подтвердить право на применение нулевой ставки должен сам получатель дивидендов.

Для этого он должен представить вам (п. 3 ст. 284 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-03-06/1/78):

копию письменного уведомления о праве на применение нулевой ставки, которое получатель дивидендов направлял в налоговую инспекцию;

документы со сведениями о дате приобретения вклада или доли в уставном капитале либо права на депозитарные расписки.

Примерный перечень таких документов приведен в п. 3 ст. 284 НК РФ.

Это могут быть договоры купли-продажи (мены), решения о размещении ценных бумаг, проспекты эмиссии, решения о реорганизации, выписки из лицевых счетов реестра акционеров, выписки по счету «депо» и др.;

Видео (кликните для воспроизведения).

подтверждение, что указанные выше документы и уведомление получатель дивидендов направил в налоговый орган.

Как уплатить налог на прибыль с дивидендов

Налог на прибыль с дивидендов удержите при их выплате. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Оформить платежное поручение на уплату налога на прибыль нужно так (п. п. 3 — 5, 8, 13 Приложения N 2, Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н):

в поле «101» укажите статус плательщика — 02 (налоговый агент);

в поле «104» укажите КБК:

— 182 1 01 01040 01 1000 110 (налог на прибыль с дивидендов российским организациям);

— 182 1 01 01050 01 1000 110 (налог на прибыль с дивидендов иностранным организациям);

в поле «107» укажите дату, следующую за днем выплаты дивидендов;

в поле «24» — «Назначение платежа» — укажите, например, «Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российской организации российскими организациями за 2017 год».

Все остальные поля заполните в общем порядке, предусмотренном для уплаты налоговых платежей.

Пример заполнения полей платежного поручения при уплате налога на прибыль с дивидендов

По итогам 2017 г. ООО «Альфа» выплатило 20 марта 2018 г. дивиденды российской организации ООО «Дельта». При выплате дивидендов ООО «Альфа» исчислила и удержала с них налог на прибыль в сумме 65 000 руб.

В платежном поручении на уплату налога на прибыль с дивидендов ООО «Альфа» заполнит поля, идентифицирующие налоговый платеж, следующим образом:

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов вам необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Если вы выплачиваете дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счетах депо иностранного номинального держателя (иностранного уполномоченного держателя, счетах депо депозитарных программ), то срок уплаты налога — 30 рабочих дней с момента выплаты дивидендов (п. 6 ст. 6.1, п. 11 ст. 310.1 НК РФ).

Такой срок установлен для того, чтобы вы могли успеть пересчитать налог по другой ставке, если за это время поступят необходимые сведения о получателе дивидендов.

[1]

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить

Читайте так же:  Изменены правила определения арендной платы для государственных и муниципальных земельных участков

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа . Или позвоните нам по телефонам:

+7 (499) 938 55 47 (Москва)

+7 (812) 467 31 19 (Санкт — Петербург)

8 (800) 511 38 53 (Остальные регионы)

Налоги с дивидендов

Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности. В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Дивиденды физическим лицам

Дивиденды юридическим лицам

При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю 14 . А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты 15 .
Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН. Дело в том, что освобождение «спецрежимников» от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов 16 .
Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов 17 . В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий:

  • на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды;
  • стоимость приобретения и (или) получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей. Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации 18 .

Как определить сумму налога

Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам 26 . Сумму подлежащего удержанию налога организация — источник выплаты должна определять по следующей формуле 27 :

[3]

Н = К x Сн x (д – Д)

Пример
Акционерами организации являются: физическое лицо, муниципальное образование, юридическое лицо.
На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам 2009 г., принято решение выплатить дивиденды всем акционерам в общей сумме 200 000 руб., из них: 30 000 руб. — физическому лицу, 45 000 руб. — муниципальному образованию, 125 000 руб. — юридическому лицу. При этом сама организация в 2010 г. получила на расчетный счет дивиденды в размере 80 000 руб. (данные дивиденды не учитывались при распределении прибыли между акционерами как в текущем, так и в предыдущем налоговом периоде).
Рассчитаем налоги с дивидендов в 2010 г.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу:
30 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 1620 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000 : 200 000 x 9% x (200 000 – 80 000) = 6750 руб.
А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, составил бы:
30 000 : 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 1306 руб.
Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу:
125 000: 155 000 x 9% x (155 000 – 80 000) = 5444 руб.

Авторы статьи:
Е.М. Тимукина,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ

[2]

1 п. 1 ст. 43 НК РФ

2 п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ

3 п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ

НДС и налог на прибыль: как учесть выплату дивидендов собственной продукцией

Минфин РФ в своем письме от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596 уточнил, как вести учет НДС и налога на прибыль при выплате организацией дивидендов собственной продукцией.

Ведомство отмечает, что поскольку при выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, такая передача имущества является объектом налогообложения НДС.

В данном случае налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.

Кроме того, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль.

Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Мероприятия

  • Где купить СОФТ
  • Вакансии фирм-партнеров «1С»
  • Центры Сертифицированного Обучения
  • Интернет курсы обучения «1С»
  • Самоучители
  • Учебный центр № 1
  • Учебный центр № 3
  • Сертификация по «1С:Профессионал»
  • Организация обучения под заказ
  • Книги по 1С:Предприятию

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7.7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

  • WWW.1С.ru
  • 1С:Предприятие 8
  • 1С Отраслевые решения
  • Образовательные программы
  • 1С:Линк
  • 1С:Консалтинг
  • 1С:Дистрибьюция
  • 1С для торговли
  • 1С-Онлайн
  • 1С Интерес
  • 1С:Образование

При использовании материалов активная прямая гиперссылка вида
ИСТОЧНИК: БУХ.1С обязательна.

Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

Читайте так же:  Что это такое - отчуждение имущества

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.

При выдаче дивидендов собственной продукцией платится НДС и налог на прибыль

В письме от 25 августа 2017 г. N 03-03-06/1/54596 Минфин рассказал о налогообложении при выплате дивидендов собственной продукцией организации.

На основании пункта 1 статьи 43 НК дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Реализацией признается передача права собственности на товары, в том числе в случаях, предусмотренных НК, – на безвозмездной основе. Так что передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения НДС. Налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.

Кроме того, Минфин считает, что такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль. Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу.

Об НДС и налоге на прибыль при выплате дивидендов собственной продукцией организации

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 25.08.2017 г. N 03-03-06/1/54596

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений глав 21 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при выплате дивидендов собственной продукцией организации и сообщает следующее.

На основании пункта 1 статьи 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

При этом в случае выплаты организацией-налогоплательщиком дивидендов собственной продукцией организации следует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

Пунктом 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ установлено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются в том числе операции по реализации товаров на территории Российской Федерации. При этом в целях налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

Учитывая изложенное и принимая во внимание, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается момента определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при передаче обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов, то на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ при указанной передаче имущества налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.

Что касается исчисления налога на прибыль организаций, то на основании статьи 249 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

На основании вышеуказанного пункта 1 статьи 39 НК РФ передача права собственности на товары признается реализацией товаров. При этом согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному налогу.

Заместитель директора Департамента

Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов

Нулевая ставка по налогу на прибыль по дивидендам существует для их получателей – российских юрлиц. Рассмотрим, при каких условиях можно воспользоваться этой ставкой.

Когда можно применить ставку 0% для дивидендов

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ ставка 0% действует, если российская организация – получатель дивидендов на день принятия решения о выплате дивидендов владеет на праве собственности:

  • 50% и более вклада (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации, выплачивающей дивиденды;
  • депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

При этом период владения должен составлять не менее 365 календарных дней и быть непрерывным в течение этого срока.

О том, как выплата дивидендов отражается в учете у каждой из сторон, читайте в материале «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

Исчисление срока владения вкладом при реорганизации организаций

1. Реорганизация в виде изменения организационно-правовой формы

Если получатель дивидендов изменяет организационно-правовую форму, период владения вкладом (долей) в уставном капитале выдающего дивиденды общества не прерывается. В этом случае в 365-дневный срок, необходимый для применения ставки 0%, включается период владения вкладом, как преобразованной организацией, так и ее правопреемником (письмо Минфина России от 12.09.2011 № 03-03-06/1/547).

2. Реорганизация в форме выделения

Если реорганизация осуществляется в форме выделения, то правопреемники-выделившиеся организации, должны исчислять срок владения вкладом заново. Право на применение ставки 0 % возникнет у таких организаций только по истечении 365 дней с момента реорганизации (письмо Минфина России от 30.01.2012 № 03-03-06/1/42).

3. Реорганизация в форме присоединения

В отношении ситуаций, когда в результате реорганизации присоединяется организация, владеющая вкладом (долей), чиновники к единому мнению не пришли.

Читайте так же:  Образец иска об уменьшении размера алиментов

Так, в письмах от 07.04.2014 № 03-03-06/1/15514, от 26.02.2014 № 03-03-06/1/8003, от 28.08.2013 № 03-03-06/2/35300 Минфин России позволяет считать срок владения в совокупности, путем сложения сроков владения вкладом (долей) как до реорганизации, так и после нее.

Однако в другом письме чиновники разъясняют, что применение льготной ставки возможно, если хотя бы одна из реорганизуемых организаций к моменту присоединения соответствовала требованиям подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Если же это условие не выполняется, 365-дневный срок следует рассчитывать с момента завершения реорганизации (письмо Минфина России от 13.01.2014 № 03-03-10/379).

Так как официальные разъяснения Минфина России противоречивы, позицию по этому вопросу следует уточнять в своей налоговой инспекции.

Если в результате реорганизации к организации, которая выплачивает дивиденды, была присоединена другая компания, срок владения вкладом получателями дивидендов для целей применения ставки 0% не прерывается (письмо ФНС России от 16.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

4. Изменение организационно-правовой формы дочерней организацией

Когда организационно-правовую форму изменяет дочерняя организация, выплачивающая дивиденды, их получатель может применить ставку 0% только по истечении 365 календарных дней после завершения реорганизации. Ведь с момента реорганизации в соответствии с п. 5 ст. 58 ГК РФ возникает новое юридическое лицо. Следовательно, право собственности материнской компании на долю в преобразованной организации прекращается с момента завершения реорганизации последней. А право на долю в уставном капитале вновь созданной организации возникает с момента ее государственной регистрации в качестве нового юридического лица (письма Минфина России от 08.04.2014 № 03-03-РЗ/15941, от 15.03.2012 № 03-03-06/3/4, от 11.01.2012 № 03-03-06/1/3).

Применение льготной ставки при увеличении вклада

Встречаются ситуации, когда организация владеет в течение 365 календарных дней долей в уставном капитале, превышающей 50%, и дополнительно приобретает долю в этой же организации. В таком случае, по мнению Минфина России, дивиденды, приходящиеся на приобретенную долю, облагаются также по нулевой ставке независимо от срока владения дополнительной долей (письма от 08.09.2011 № 03-03-06/1/542, от 08.09.2011 № 03-03-06/1/541, от 26.08.2011 № 03-03-06/1/527).

О том, каким образом может осуществиться смена владельца доли в ООО, читайте в статье «Отчуждение или уступка доли в уставном капитале ООО».

Подтверждение права на льготную ставку

Для подтверждения права на использование льготной ставки получатель дивидендов должен представить в налоговую инспекцию документы в соответствии с перечнем, приведенным в подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ. К таким документам относятся:

  • договоры купли-продажи (мены);
  • решения о размещении ценных бумаг;
  • проспекты эмиссии;
  • решения о реорганизации;
  • выписки из лицевых счетов реестра акционеров;
  • выписки по счету депо;
  • другие документы.

В этих документах должны быть подтверждены дата приобретения вклада (доли) в уставном (складочном) капитале либо права на депозитарные расписки (подп. 1, абз. 7–8 п. 3 ст. 284 НК РФ).

По мнению Минфина России, такие документы нужно предъявить также налоговому агенту вместе с подтверждением, что они были представлены в налоговый орган (письма Минфина России от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68). Однако НК РФ подобных требований не содержит, поэтому данная позиция чиновников является спорной. Более того, налоговый агент располагает необходимой информацией для правильного применения налоговой ставки без предоставления ему указанных документов.

Применение льготной ставки с 2014 года

С 01.01.2014 НК РФ ограничено право на использование ставки 0% при получении дивидендов по акциям российских организаций, учитываемым на счетах депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) депозитарных программ. Согласно п. 9 ст. 310.1 НК РФ при исчислении налога на прибыль в отношении таких дивидендов налоговый агент-депозитарий, в котором открыты указанные счета, не вправе применить пониженную ставку. Он должен исчислить налог по ставке, установленной НК РФ в качестве основной (13 %).

В дальнейшем реализовать свое право на применение в отношении своих доходов пониженной налоговой ставки 0% получатель дивидендов сможет только путем подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (подп. 5 п. 1 ст. 21, абз. 4 п. 9 ст. 310.1 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Ставка 0% по дивидендам может быть применена, когда организация – их получатель является владельцем более чем 50%-ной доли в уставном капитале плательщика дивидендов или располагает депозитарными расписками, дающими право на получение более половины всех выплачиваемых дивидендов. Период владения должен составлять не меньше 365 дней и быть непрерывным. Его исчисление в определенных ситуациях (при реорганизации, приобретении дополнительной доли в уставном капитале плательщика дивидендов) характеризуется рядом особенностей. Право на льготу получатель дивидендов должен подтвердить путем представления в ИФНС подтверждающих документов.

Источники


  1. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

  2. Петряев, К. Д. Вопросы методологии исторической науки / К.Д. Петряев. — М.: Вища школа, 2017. — 164 c.

  3. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.
  4. Правоведение для сельскохозяйственных и ветеринарных вузов. Учебник. — М.: Юрайт, 2015. — 524 c.
  5. Торгашев, Г.А. Методика преподавания юриспруденции в высшей школе / Г.А. Торгашев. — М.: ГОУ ВПО «Российская академия правосудия», 2014. — 463 c.
В случае выплаты дивидендов собственной продукцией, ндс и налог на прибыль уплачиваются
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here