Разъяснён вопрос о плательщике торгового сбора в рамках агентского договора

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Разъяснён вопрос о плательщике торгового сбора в рамках агентского договора" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Содержание

ФНС России разъяснила, кто является плательщиком торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору

Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Согласно Гражданскому кодексу РФ агент по поручению принципала совершает юридические и иные действия:

от своего имени, но за счет принципала (в этом случае по сделке приобретает права и становится обязанным агент);

либо от имени и за счет принципала (права и обязанности по сделке возникают непосредственно у принципала).

Следовательно, в первом случае (при осуществлении агентом торговой деятельности от своего имени) плательщиком торгового сбора признается агент, а во втором случае плательщиком торгового сбора признается принципал.

Торговый сбор при торговле через посредника

В письме от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 Минфин России высказал позицию о том, кто является плательщиком торгового сбора в случае торговли по агентскому договору. Разъяснения финансистов доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 28.08.2017 № СА-4-3/16986.

Из положений п. 1 ст. 411 и п. 1 ст. 413 НК РФ следует, что организации и предприниматели, ведущие торговую деятельность на объектах осуществления торговли, признаются плательщиками торгового сбора.

Согласно п. 2 ст. 413 НК РФ к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) через объекты нестационарной торговой сети;

3) через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) путем отпуска товаров со склада.

[1]

Объектом осуществления торговли в отношении вышеуказанной деятельности являются: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик ведет соответствующий вид торговли (подп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ). А должен ли агент платить торговый сбор, если он торгует товарами принципала через объект осуществления торговли?

Минфин России разъяснил, что необходимость уплаты торгового сбора агентом зависит от того, под чьим именем он выступает в торговых отношениях. Пунктом 1 ст. 1005 ГК РФ установлено, что в рамках агентского договора агент совершает за вознаграждение действия по поручению и за счет принципала. При этом в отношениях с третьими лицами агент может выступать от своего имени или от имени принципала. В первом случае по сделке с третьим лицом приобретает права и становится обязанным агент, а во втором случае — принципал. Исходя из этого, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что если агент ведет торговую деятельность на объекте торговли от своего имени, именно он является плательщиком торгового сбора. Если же торговля осуществляется от имени принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал.

В аналогичном порядке решается вопрос об уплате торгового сбора в случае комиссионной торговли. По договору комиссии комиссионер всегда действует за счет комитента от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Поэтому при комиссионной торговле через объект торговли плательщиком торгового сбора является комиссионер (письма Минфина России от 19.10.2015 № 03-11-09/59842 и ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/[email protected]).

Что касается торговли в рамках договора поручения, то с учетом вышеприведенной позиции Минфина России плательщиком торгового сбора будет доверитель. Ведь по договору поручения поверенный всегда действует от имени и за счет доверителя (п. 1 ст. 971 ГК РФ).

Разъяснен порядок определения плательщика торгового сбора при работе по агентскому договору

Monkey Business Images / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что при осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого или недвижимого имущества от имени и за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал. В то же время при осуществлении агентом торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается агент (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 августа 2017 г. № 03-11-09/53070).

Напомним, что торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1-2 ст. 413 Налогового кодекса).

К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

При этом объектом осуществления торговли в отношении данной торговой деятельности признаются: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

В свою очередь по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса).

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Читайте так же:  Подтвердить права на наследство стало проще

Узнать, в каких случаях при работе по агентскому договору уплачивается ЕНВД, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Торговый сбор: кто платит при работе по агентскому договору

При ведении торговой деятельности в рамках агентского договора обязанность по уплате торгового сбора возникает у одной из сторон – агента или принципала. О том, у кого именно, рассказал Минфин России в письме от 18.08.2017 г. № 03-11-09/53070. ФНС России довела позицию финансового Ведомства до сведения налогоплательщиков ( https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6966897/ ).

Если агент ведет торговую деятельность с использованием движимого / недвижимого имущества от имени и за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается принципал.

Если же агент ведет торговую деятельность за счет принципала, но от своего имени, то плательщиком торгового сбора будет агент.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Торговый сбор: кто платит при работе по агентскому договору

О порядке исчисления торгового сбора

Минфин России в письме от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 дал ответы на несколько вопросов, связанных с исчислением и уплатой торгового сбора.

Являются ли плательщиками торгового сбора предприятия, реализующие продукцию собственного производства с использованием объектов осуществления торговли?

В отношении реализации продукции собственного производства организациями, не имеющими объектов осуществления торговли, не может быть установлен торговый сбор, поскольку торговый сбор может быть установлен только при осуществлении торговой деятельности через объект осуществления торговли.

При этом если лицо осуществляет торговую деятельность (включая торговлю товарами собственного производства, покупными и другими товарами) через объекты осуществления торговли (включая торговые объекты, являющиеся его филиалами или обособленными подразделениями), то в отношении такой деятельности в муниципальном образовании (городе федерального значения) может быть установлен торговый сбор.

Являются ли плательщиками торгового сбора лица, оказывающие услуги общественного питания и осуществляющие продажу товаров, непосредственно не участвующих в процессе оказания услуг общественного питания?

Услуги общественного питания, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ. При этом определение объекта осуществления торговли главой 33 НК РФ привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте. Поэтому объекты организации общественного питания, если с использованием таких объектов осуществляется исключительно оказание услуг общественного питания, не могут быть признаны объектами осуществления торговли в целях главы 33 НК РФ.

[3]

Согласно НК РФ ставка торгового сбора по организации розничных рынков установлена на 1 кв. м площади розничного рынка. В каком порядке должен производиться расчет торгового сбора для розничного рынка, если в его составе есть парковка (либо другие площади, не используемые для торговли)?

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» розничный рынок — имущественный комплекс, предназначенный для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен и имеющий в своем составе торговые места.

Таким образом, в целях исчисления торгового сбора учитывается общая площадь розничного рынка, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, то есть все площади, указанные в этих документах.

Каким образом трактовать понятия торговой сети и объектов нестационарной/стационарной торговой сети в целях торгового сбора?

Определения стационарных и нестационарных торговых объектов установлены Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон о торговой деятельности), при этом указанный закон не содержит определений нестационарной/стационарной торговой сети. Таким образом, в целях главы 33 НК РФ понятия «нестационарный/стационарный торговый объект» и «объект нестационарной/стационарной торговой сети» эквивалентны.

Облагается ли торговым сбором использование организациями офисов для заключения договоров купли-продажи?

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ при осуществлении торговли через объекты стационарной торговой сети объектом осуществления торговли признаются: здание, сооружение, помещение, торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Согласно ст. 2 Закона о торговой деятельности площадь торгового объекта — помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.

Таким образом, если офис не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, а также не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, то осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.

Чем отличается торговля путем отпуска товаров со склада от торговли через объекты стационарной торговой сети?

Складом, как правило, является здание (строение, сооружение) или его часть, используемая для хранения товарно-материальных ценностей.

Для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна согласно ст. 2 Закона о торговой деятельности включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей.

Если склад не соответствует указанным требованиям, он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 НК РФ.

Распространяется ли торговый сбор на интернет-торговлю и доставку товаров курьером, служебным транспортом или почтой?

НК РФ и Законом о торговой деятельности не установлено определение интернет-торговли. По всей видимости, в вопросе имеется в виду осуществление торговой деятельности с использованием доставки курьером или почтой товаров, выбранных и заказанных с использованием интернета или по телефону. При этом доставка товаров может осуществляться как из объекта торговой сети, так и со склада.

Читайте так же:  Договор товарного кредита и коммерческого кредита

С учетом изложенного если при осуществлении торговли с использованием доставки товаров невозможно определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка товаров, — помещения, предназначенного для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей, то такой вид деятельности не является торговой деятельностью в виде торговли через объекты торговой сети.

Таким образом, торговля с использованием доставки товаров, заказанных с использованием интернета или по телефону, в целях главы 33 НК РФ признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада.

Относится ли деятельность ломбардов к видам деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор?

В соответствии с п. 1 и 4 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах» (далее — Закон о ломбардах) ломбардом является юридическое лицо — специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. При этом ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг. Таким образом, согласно Закону о ломбардах ломбарду запрещается в том числе осуществлять торговую деятельность.

В соответствии со ст. 13 Закона о ломбардах целью реализации невостребованной вещи является удовлетворение требований ломбарда к заемщику или поклажедателю в размере, определяемом в соответствии с условиями договора займа или договора хранения на день продажи невостребованной вещи.

Реализация ломбардом предметов залога не признается торговой деятельностью в целях главы 33 НК РФ.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (если объект налогообложения — «доходы»), уменьшают величину налога/авансовых платежей на отдельные расходы (страховые взносы на обязательное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по договорам личного страхования сотрудников). При этом налог не может быть уменьшен на сумму указанных расходов более чем на 50%. Применяется ли указанное ограничение при вычете торгового сбора из сумм налога в рамках упрощенной системы налогообложения (если объект налогообложения — «доходы»)?

Согласно п. 8 ст. 346.21 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в которых установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Положения данного пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Таким образом, ограничение вычета сумм торгового сбора из сумм налога в рамках упрощенной системы налогообложения (если объект налогообложения — «доходы») в размере не более чем 50% от суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, п. 8 ст. 346.21 НК РФ не установлено. Имеющееся ограничение в размере 50% от суммы налога применяется только для целей п. 3.1 указанной статьи Кодекса.

Письмо Минфина России

от 24 октября 2017 № 03-11-09/53070

Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 «По вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору»

Дата публикации: 24.10.2017

Дата изменения: 24.10.2017

Прикрепленный файл: pdf, 71.87 кБ

Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 «По вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору» Отправить по электронной почте

Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 «По вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору» Поделиться в социальных сетях

При расчете в рамках агентского договора ККТ должна быть зарегистрирована на агента, если он действует от своего имени

Jet Inventor / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что в сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. В данном случае ККТ должен применять агент.

В то же время в сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ должен применять принципал (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 сентября 2017 г. № 03-01-15/56619).

Напомним, что ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»; далее – Закон № 54-ФЗ).

При этом ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем, за исключением расчета, осуществляемого электронными средствами платежа в Интернете (п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

Узнать, кто вправе не применять ККТ при осуществлении расчетов, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В свою очередь по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса).

Торговля через посредника: кто платит торговый сбор?

Из положений п. 1 ст. 411 и п. 1 ст. 413 НК РФ следует, что организации и индивидуальные предприниматели, ведущие торговую деятельность на объектах осуществления торговли, признаются плательщиками торгового сбора.

Читайте так же:  Как узнать расчетный счет ооо по инн
Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно п. 2 ст. 413 НК РФ к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) через объекты нестационарной торговой сети;

3) через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) путем отпуска товаров со склада.

Объектом осуществления торговли в отношении вышеуказанной деятельности являются: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщик ведет соответствующий вид торговли (подп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ). А должен ли агент платить торговый сбор, если он торгует товарами принципала через объект осуществления торговли?

Минфин России в письме от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 разъяснил, что необходимость уплаты торгового сбора агентом зависит от того, под чьим именем он выступает в торговых отношениях. Пунктом 1 ст. 1005 ГК РФ установлено, что в рамках агентского договора агент совершает за вознаграждение действия по поручению и за счет принципала. При этом в отношениях с третьими лицами агент может выступать от своего имени или от имени принципала. В первом случае по сделке с третьим лицом приобретает права и становится обязанным агент, а во втором случае — принципал. Исходя из этого, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что если агент ведет торговую деятельность на объекте торговли от своего имени, именно он является плательщиком торгового сбора. Если же торговля осуществляется от имени принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал.

В аналогичном порядке решается вопрос об уплате торгового сбора в случае комиссионной торговли. По договору комиссии комиссионер всегда действует за счет комитента от своего имени (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Поэтому при комиссионной торговле через объект торговли плательщиком торгового сбора является комиссионер (письма Минфина России от 19.10.2015 № 03-11-09/59842 и ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/[email protected]).

Что касается торговли в рамках договора поручения, то с учетом вышеприведенной позиции Минфина России плательщиком торгового сбора будет доверитель. Ведь по договору поручения поверенный всегда действует от имени и за счет доверителя (п. 1 ст. 971 ГК РФ).

Минфин России разъяснил порядок определения плательщика торгового сбора по агентскому договору

Минфин России разъяснил порядок определения плательщика торгового сбора по агентскому договору (письмо от 18.08.2017 № 03-11-09/53070).

Если агент ведет торговую деятельность с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал.

Если агент ведет торговую деятельность от своего имени, но за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается агент.

Информационное агентство Бизнес Мордовии

Разъяснено, кто должен платить торговый сбор при осуществлении торговой деятельности по агентскому договору

Специалисты Минфина России в письме от 18.08.17 № 03-11-09/53070 рассмотрели вопрос об уплате торгового сбора в случае, когда торговая деятельность осуществляется в рамках агентского договора. Кто должен платить торговый сбор — агент или принципал? По мнению чиновников, ответ на этот вопрос зависит от того, от чьего имени агент ведет торговлю.

Авторы письма напоминают, что торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на торговых объектах (ст. 413 НК РФ). При этом к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Далее специалисты Минфина сообщают следующее. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 1005 ГК РФ. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. А по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Из этого в Минфине делают следующий вывод. Если агент ведет торговлю с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается принципал. Если же агент ведет торговую деятельность от своего имени, но за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается агент.

Разъяснён вопрос о плательщике торгового сбора в рамках агентского договора

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

[2]

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 августа 2017 г. № 03-11-09/53070 О порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору

Департамент налоговой и таможенной политики на письмо по вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору сообщает следующее.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 413 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В целях главы 33 Кодекса к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

— торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

— торговля через объекты нестационарной торговой сети;

— торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

— торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Объектом осуществления торговли в целях главы 33 Кодекса в отношении указанной торговой деятельности согласно пункту 4 статьи 413 Кодекса признаются: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Читайте так же:  Правило о возврате арендованной вещи в первоначальном состоянии неприменимо, если арендатор земельно

Согласно пункту 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом, с учетом указанных положений ГК РФ при осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом указанной торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается агент.

Директор Департамента A.B. Сазанов

Обзор документа

Минфин России разъяснил, что при осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается агент.

Информационное агентство Бизнес Мордовии

Минфин напомнил, кто должен платить торговый сбор в случае, когда торговля осуществляется в рамках агентского договора

Кто должен платить торговый сбор, если торговая деятельность осуществляется по агентскому договору? Ответ на этот вопрос, по мнению специалистов Минфина, зависит от того, от чьего имени агент осуществляет торговлю — от своего или от имени принципала. Подробности — в письме ведомства от 10.10.17 № 03-11-13/66022.

Как известно, торговый сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на торговых объектах (п. 1 и 2 ст. 413 НК РФ). К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. А по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Из упомянутых норм законодательства в Минфине делают следующий вывод. Если агент ведет торговлю с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается принципал. Если же агент ведет торговую деятельность от своего имени, но за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается агент. Следовательно, ему необходимо встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, подав в инспекцию уведомление по форме ТС-1

Разъяснено, кто должен платить торговый сбор при осуществлении торговой деятельности по агентскому договору

Специалисты Минфина России в письме от 18.08.17 № 03-11-09/53070 рассмотрели вопрос об уплате торгового сбора в случае, когда торговая деятельность осуществляется в рамках агентского договора. Кто должен платить торговый сбор — агент или принципал? По мнению чиновников, ответ на этот вопрос зависит от того, от чьего имени агент ведет торговлю.

Авторы письма напоминают, что торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на торговых объектах (ст. 413 НК РФ). При этом к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Далее специалисты Минфина сообщают следующее. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 1005 ГК РФ. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. А по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Из этого в Минфине делают следующий вывод. Если агент ведет торговлю с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается принципал. Если же агент ведет торговую деятельность от своего имени, но за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается агент.

Минфин напомнил, кто должен платить торговый сбор в случае, когда торговля осуществляется в рамках агентского договора

Кто должен платить торговый сбор, если торговая деятельность осуществляется по агентскому договору? Ответ на этот вопрос, по мнению специалистов Минфина, зависит от того, от чьего имени агент осуществляет торговлю — от своего или от имени принципала. Подробности — в письме ведомства от 10.10.17 № 03-11-13/66022.

Как известно, торговый сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на торговых объектах (п. 1 и 2 ст. 413 НК РФ). К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Читайте так же:  Третейская оговорка в договоре - образец

Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент. А по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Из упомянутых норм законодательства в Минфине делают следующий вывод. Если агент ведет торговлю с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается принципал. Если же агент ведет торговую деятельность от своего имени, но за счет принципала, то плательщиком торгового сбора признается агент. Следовательно, ему необходимо встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, подав в инспекцию уведомление по форме ТС-1.

Письмо Минфина России

от 24 октября 2017 № 03-11-09/53070

Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 «По вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору»

Дата публикации: 24.10.2017

Дата изменения: 24.10.2017

Прикрепленный файл: pdf, 71.87 кБ

Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 «По вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору» Отправить по электронной почте

Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 «По вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору» Поделиться в социальных сетях

Разъяснен порядок определения плательщика торгового сбора при работе по агентскому договору

Минфин России разъяснил, что при осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого или недвижимого имущества от имени и за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал. В то же время при осуществлении агентом торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается агент (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 августа 2017 г. № 03-11-09/53070).

Напомним, что торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1-2 ст. 413 Налогового кодекса).

К торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

При этом объектом осуществления торговли в отношении данной торговой деятельности признаются: здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

В свою очередь по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса).

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Узнать, в каких случаях при работе по агентскому договору уплачивается ЕНВД, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 18.08.2017 № 03-11-09/53070

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18.08.2017 N 03-11-09/53070 по вопросу о порядке определения плательщика торгового сбора в случае осуществления деятельности по агентскому договору.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Торговый сбор при посредническом договоре

ФНС России направила для использования в работе ответ на вопрос об обложении торговым сбором торговой деятельности в рамках агентского договора.

Торговый сбор

К торговой деятельности в целях обложения торговым сбором относятся следующие виды торговли:

через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

через объекты стационарной торго .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Источники


  1. Волеводз, А. Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика) / А.Г. Волеводз. — М.: Юрлитинформ, 2015. — 477 c.

  2. Варламов А. А., Севостьянов А. В. Земельный кадастр. В 6 томах. Том 5. Оценка земли и иной недвижимости; КолосС — Москва, 2008. — 265 c.

  3. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.
  4. Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.
  5. Решетников, В.И. Экологическое право. Курс лекций; М.: Щит-М, 2011. — 331 c.
Разъяснён вопрос о плательщике торгового сбора в рамках агентского договора
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here