Разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета по ндфл

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета по ндфл" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Содержание

Разъяснения по вопросам предоставления стандартных, имущественных и социальных вычетов по НДФЛ

Как предоставляется двойной стандартный налоговый вычет на ребенка одному из родителей, если другой родитель отказался от такого вычета?

Для предоставления работнику стандартного налогового вычета в двойном размере необходимо соблюдение следующих условий:

— отказавшийся от получения стандартного налогового вычета на ребенка родитель должен иметь право на такой вычет на момент отказа, и это право должно быть подтверждено соответствующими документами;

— ребенок находится на обеспечении работника;

— работник получает доход, облагаемый по ставке 13%, который в совокупности не превышает 350 000 рублей с начала года.

При этом работник должен представить следующие документы:

— заявление о предоставлении вычета в двойном размере;

— заявление об отказе от вычета другого родителя (письмо ФНС России от 01.09.2009 № 3-5-04/[email protected];

— справку по форме 2-НДФЛ с места работы отказавшегося от вычета родителя для подтверждения его права на вычет.

Можно ли предоставить стандартный налоговый вычет супругу родителя, который не усыновил ребенка?

Да, можно в силу прямой нормы НК РФ: стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

То есть одно из условий, при выполнении которых предоставляется вычет, — нахождение ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

Если ребенок от предыдущего гражданского брака проживает вместе с супругом (супругой) родителя и находится на его (ее) обеспечении, то супруг (супруга) имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка (письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-04-05/8-640). При этом факт уплаты алиментов на ребенка его биологическим отцом (матерью) значения не имеет (письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).

Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка работнику, который по решению суда ограничен в родительских правах (либо лишен родительских прав), но платит алименты на содержание ребенка?

Да, предоставляется, если работник продолжает обеспечивать ребенка.

Родители, ограниченные в родительских правах (либо лишенные родительских прав), не освобождаются от обязанности содержать ребенка. Одновременно с ограничением (лишением) родительских прав суд решает вопрос о взыскании с родителя алиментов на содержание ребенка. Поэтому такой родитель, в случае если он уплачивает алименты на содержание ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ.

Можно ли включить в расходы на приобретение отделочных материалов и оплату отделочных работ в состав имущественного налогового вычета при приобретении жилья, если квартира приобретена у застройщика, но не по договору участия в долевом строительстве, а по договору купли-продажи?

На основании подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если соответствующий договор предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них, т. е. при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве, договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Таким образом, согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 10.06.2013 № 03-04-05/21469, налогоплательщик при приобретении квартиры в построенном жилом доме по договору купли-продажи не вправе учесть в составе имущественного налогового вычета фактически понесенные расходы, связанные с отделкой такой квартиры.

Подлежат ли возмещению в качестве социального налогового вычета по НДФЛ расходы на оплату медицинской комиссии на замену водительских прав?

Виды медицинских услуг, по расходам на оплату которых предоставляется социальный налоговый вычет в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, ограничены соответствующими перечнями медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).

Принятие решения об отнесении тех или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику медицинским учреждением, к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в Перечни, не входит в компетенцию налоговых органов.

Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (ее форма и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Минздрава России № 289 и МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001).

Поэтому, принимая решение о предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату медицинской комиссии на замену водительских прав, налоговые органы опираются на информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком справке об оплате медицинских услуг.

ФНС России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по НДФЛ

Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году купил квартиру. В 2012 — 2013 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Применительно к данной ситуации сообщается, в частности, следующее.

Согласно письму Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577 отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При этом на основании положений письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130 при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Таким образом, в приведенной ситуации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2014 году (т.е. исключительно по окончании 2013 года) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы. При этом отсутствует необходимость представления таким налогоплательщиком «нулевой» налоговой декларации за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета.

Разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета по НДФЛ

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:  Заказчик вправе сделать закупку по 223-фз посредством договора цессии

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 июня 2013 г. N 03-04-05/21379 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок

Вопрос: Прошу разъяснения по вопросу предоставления стандартных вычетов по НДФЛ при вступлении одного из супругов в повторный брак. В соответствии с письмом Минфина России от 15.03.2012 г. N 03-04-05/8-302 налогоплательщики, являющиеся усыновителями несовершеннолетнего ребенка, имеют право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. Предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на третьего ребенка супруге родителя в случае, если первый и второй ребенок супруга — совершеннолетние дети от первого брака, по состоянию на 01.01.2013 г. проживающие отдельно от родителей; третий ребенок в семье — несовершеннолетний, рожденный во втором браке и проживающий вместе с родителями, т.е. у супруга три родных ребенка, а у супруги имеется один родной ребенок?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребёнка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя.

Учитывая, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители, супруги родителя утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок.

В рассматриваемой ситуации супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 рублей. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Обзор документа

Разъяснено, что право на стандартный «детский» налоговый вычет за каждый месяц налогового периода возникает у налогоплательщика, если он является, в частности, родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении.

Вычет предоставляется на каждого несовершеннолетнего ребёнка, а также каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Размер вычета зависит от общего количества детей, включая совершеннолетних, в отношении которых родитель (его супруг) утратил право на вычет. Очередность детей устанавливается по дате рождения, т. е. 1-ый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок.

По мнению Минфина России, супруга родителя, имеющего 2-х детей от предыдущего брака, вправе получить вычет на 3-го общего несовершеннолетнего ребенка в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода. При этом вычет на 1-го и 2-го совершеннолетних детей не предоставляется.

Должен ли работодатель вернуть ранее удержанный НДФЛ, если работник представил заявление на имущественный вычет в середине года?

Точка зрения чиновников. Работодатель предоставляет сотруднику имущественный вычет по НДФЛ с даты обращения и не возвращает сумму налога, удержанную с начала года.

Аргументы.

Альтернативная точка зрения: Работодатель предоставляет имущественный вычет сотруднику с начала года независимо от месяца обращения и возвращает сумму НДФЛ, удержанную за предшествующие месяцы налогового периода.

Аргументы.

  1. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет при приобретении жилья должен предоставляться налогоплательщику за весь налоговый период, в котором возникло это право.
  2. Сумма НДФЛ, которую исчислил и удержал налоговый агент до обращения к нему сотрудника о предоставлении имущественного вычета, является излишне взысканной, поэтому такая сумма должна быть возвращена налогоплательщику независимо от момента подачи им соответствующего заявления (ст. 231 НК РФ).
  3. Форма уведомления, выдаваемая налоговой инспекцией, предполагает предоставление имущественного вычета налогоплательщику за целый год, а не за отдельные его месяцы.
    • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2014 по делу N А56-40817/2013
  4. Сумма НДФЛ, удержанная с начала года налоговым агентом, должна быть возвращена в том числе за счет сумм налога, удержанных у других налогоплательщиков, даже если сотрудник обратился к работодателю за предоставлением имущественного вычета в середине года.
    • ФАС Волго-Вятского округа от 30.05.2013 «Рекомендации Научно-консультативного совета по вопросам применения налогового законодательства»

Налоговый вычет на детей: разъяснения специалистов Минфина и ФНС (Заболонкова О.)

Дата размещения статьи: 08.10.2015

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Размеры стандартных налоговых вычетов и категории граждан, имеющих право на их получение, установлены в ст. 218 НК РФ. Одним из таких вычетов является вычет на детей. В статье приведен обзор Писем Минфина и ФНС, посвященных его применению.

Документальное оформление предоставления налогового вычета на детей

[3]

Условия признания родителя единственным

Документы, необходимые для предоставления двойного вычета

К сведению. Если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя (Письмо ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636).

Количество детей и размер стандартного налогового вычета

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, в том числе если один из них умер (Письма ФНС России от 05.05.2012 N ЕД-2-3/[email protected], Минфина России от 10.04.2012 N 03-04-05/8-469).

Если один из детей — инвалид

Минфин в Письмах от 02.04.2012 N 03-04-05/8-400, от 03.04.2012 N 03-04-06/5-94 привел следующие разъяснения о порядке предоставления стандартного вычета по НДФЛ родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид.
Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету является ребенок.
Например, при предоставлении стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находятся трое детей, из которых третий ребенок — инвалид, суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. В этом случае применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб.

Переплата по НДФЛ из-за изменения размеров и правил предоставления стандартных вычетов

Поскольку в сведениях о доходах физических лиц (ф. 2-НДФЛ) отражаются суммы исчисленного и удержанного налога, на дату их представления в налоговый орган налоговый агент приводит показатели с учетом уточненных данных.

НДФЛ: предоставление стандартного вычета по НДФЛ на детей от предыдущих браков

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Читайте так же:  Какие сведения содержатся в выписке из егрип и как её получить

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей супруги от первого брака, которые проживают совместно с супругом и находятся на его обеспечении.

Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении двух первых детей, в которых матерью ребенка указана супруга налогоплательщика, копия свидетельства о рождении совместного ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака.

Факт совместного проживания супруга с детьми супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

В соответствии со статьей 80 Семейного кодекса РФ (далее — Семейный кодекс) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания детям определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса.

ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты.

Поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на ребенка подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание несовершеннолетнего ребенка, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета.

Кроме того, учитывая, что ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом и находится на их обеспечении, налоговый вычет может быть предоставлен матери и ее супругу.

Установленные подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 226 Кодекса организация — налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.

Пункт 3 статьи 218 Кодекса предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Из указанной нормы можно сделать вывод, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за месяцы налогового периода, когда соблюдены условия, установленные вышеназванным пунктом, а именно представлены заявление и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.

Согласно абзацу 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налогоплательщики для получения стандартного налогового вычета на детей представляют налоговому агенту свидетельство о рождении ребенка, которое согласно статье 23 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» содержит, в частности, следующие сведения: дату и место рождения ребенка. Поэтому при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Об особенностях предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ налоговым органом

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 мая 2018 г. N 03-04-05/33235

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 07.04.2018 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно пункту 4 статьи 218 Кодекса в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса.

Таким образом, если за 2016 — 2017 годы стандартные налоговые вычеты на ребенка налоговым агентом не предоставлялись, то они могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым органом при представлении им заявления и налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2016 — 2017 годы с приложением копий документов, подтверждающих право на такие вычеты, в налоговый орган по месту жительства.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Разъяснение Минфина о налоговом вычете

25 мая 2016 в 15:21

Для начала напомним: каждый налоговый резидент РФ, платящий НДФЛ по ставке 13%, имеет право на налоговый вычет при покупке или строительстве недвижимости на территории РФ. Размер вычета определяется потраченной на приобретение суммой, но не может превышать 2 млн руб. То есть из казны можно вернуть 260 тыс. руб. С 1 января 2014 года, после начала действия внесенных в Налоговый кодекс РФ существенных изменений, налоговый вычет при покупке жилья оказался привязан не к объекту недвижимости, а к человеку. Кроме того, гражданин может получить вычет с расходов по выплате процентов по ипотечному кредиту, взятому на покупку или постройку квартиры или дома, но не более чем с 3 млн руб.

Читайте так же:  Как правильно оформить доверенность от юридического лица на получение писем на почте

Взвесили – и разрешили

В некоторых случаях Минфин РФ трактует туманные места законодательства в пользу покупателя жилья. Так, ранее считалось, что вернуть часть средств, потраченных на выплату процентов по кредиту, можно только в том случае, если заем был целевым. Однозначно к таковым относятся банковские ипотечные кредиты. А вот потребительские кредиты, даже взятые по факту для покупки жилья, под действие подпункта 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ вроде бы не попадали.

В письме № 03-04-05/20053 от 08.04.2016 Минфин РФ прояснил свою позицию. В его тексте говорится, что заем является целевым в том случае, если договор заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели. Таково положение пункта 1 статьи 814 ГК РФ. То есть если в тексте договора прямо указано, что деньги получены для приобретения дома, квартиры или долей в них и именно на эти цели они были направлены, то человек может вернуть НДФЛ на тех же основаниях, что ипотечный заемщик.

Другое послабление предусмотрено для покупателей домов. Представим себе ситуацию: человек покупает не вполне пригодное для жизни строение, регистрирует право собственности, собирается с силами и финансами и через несколько месяцев начинает доводить приобретение до ума. Вопрос: в налоговую декларацию при подаче заявления на налоговый вычет нужно включать исключительно расходы на покупку недвижимости или можно добавить к ним затраты на отделку?

Ответ содержится в письме Минфина от 22 апреля 2016 года № 03-04-05/23340. В нем разъясняется, что в некоторых случаях расходы на отделочные работы, проведенные уже после регистрации собственности на дом, можно включить в состав имущественного налогового вычета. Ведь в НК РФ прямо указано, что в перечень затрат на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут быть вписаны суммы, направленные на разработку проектной и сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, оплату работы строителей и отделочников, подключение к инженерным коммуникациям.

Но для этого в налоговый орган должны быть представлены документы, подтверждающие, что при оформлении права собственности в Росреестре дом был без отделки. Какие именно бумаги могут подтвердить данный факт, в письме не уточняется. Можно предположить, что весомым аргументом станет договор купли-продажи или иной документ, на основании которого недвижимость сменила владельца и в котором описано состояние приобретаемого дома.

Подумали – и запретили

Законотворцы продолжают диспут о порядке возврата НДФЛ через работодателя. Как известно, государство предоставляет налогоплательщикам право получить налоговые вычеты либо через налоговую инспекцию, либо через так называемого налогового агента – то есть по месту работы. При этом во втором случае нет необходимости дожидаться окончания налогового периода. Можно, вступив в право владения квартирой или домом посреди календарного года, сразу получить в налоговом органе справку, подтверждающую право на вычет, и отнести ее работодателю вместе с заявлением.

Точкой преткновения является вопрос: с какого момента работник начинает получать имущественный вычет? В конце прошлого года, как мы сообщали, Верховный суд подтвердил, что компания, вернувшая работнику всю сумму уплаченного налога с начала года, а не с месяца предоставления справки из налоговой, была совершенно права.

Не тут-то было. По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 21 марта 2016 года № 03-04-06/15541, имущественный вычет работодатель должен предоставить с того момента, когда к нему поступило заявление от работника. Если это случилось не в начале года, а в середине, пересчитывать НДФЛ за прошлые периоды и возвращать уже уплаченные в бюджет налоги не нужно. На том основании, что это правомерно уплаченный, а не излишне удержанный НДФЛ. Несложно догадаться, какой из противоречащих друг другу установок будут руководствоваться налоговики.

Еще одно запретительное послание – письмо Минфина от 12.02.2016 № 03-04-05/7623. В нем разъясняется, что муж и жена, приобретающие недвижимость в общую совместную собственность, имеют право на вычет с суммы фактически понесенных расходов, не превышающей 2 млн руб. каждый. При этом супруги рассматриваются как отдельные субъекты, платящие налоги в казну и, соответственно, получающие адресную преференцию от государства. А потому жена, которая, предположим, сидит дома с ребенком и не имеет доходов, облагаемых по ставке 13%, не может передать свое право на имущественный налоговый вычет работающему мужу. И наоборот. Однако это не значит, что человек потеряет свой вычет. Как только неработающий супруг выйдет на работу и начнет платить НДФЛ, он вправе подать заявление в налоговый орган и вернуть уплаченные налоги. Право на вычет не имеет срока давности.

О сроках и рассрочках

Минфин России также внес ясность по поводу порядка получения налогового вычета при разных схемах оплаты недвижимости. В письме от 29.02.2016 № 03-04-07/11377 ведомство определило момент наступления права на получение льготы для членов ЖСК. Ведомство уточнило, что уплата всей суммы паевых взносов в размере стоимости жилья еще не повод идти в налоговый орган. Необходимо дождаться постройки дома и получить квартиру по акту приема-передачи. И в случае, когда жилой комплекс уже построен, а паи выплачены не полностью, не получится воспользоваться льготой. Должны быть выполнены оба условия: произведена полная оплата по договору ЖСК и объект передан владельцу. Только после этого можно заполнять декларацию о доходах и писать заявление на получение имущественного налогового вычета.

Есть уточнения также для тех, кто приобретает жилье в рассрочку от застройщика. Правда, касается оно немногочисленных покупателей, которые заключили договор до 1 января 2014 года (до вступления поправок в НК РФ) и продолжают по сей день выкупать квартиру или дом. Ранее налоговые специалисты утверждали: надо либо расплатиться полностью и затем подавать заявление на вычет, либо получить возврат НДФЛ с той суммы расходов, которая была указана в декларации при первом обращении в орган ФНС. После этого корректировать сумму расходов, внося в нее платежи последующих лет, не разрешалось. Налоговые специалисты расценивали попытки пересмотра общей суммы затрат как претензию на повторное получение вычета. В результате человек, покупавший жилье в рассрочку, оказался в худшем положении, чем тот, кто платил за квартиру или дом единовременно.

[2]

Суды принимали разные решения по данному вопросу. Но письмом Минфина от 25 ноября 2015 года № 03-00-08/6837 было разъяснено, что корректировка затрат по одному и тому же объекту не приравнивается к обращению за новым вычетом. Она равнозначна переносу остатка вычета на следующие периоды. Справедливость восстановлена.

Полагаем, что тонкая подстройка действующих налоговых механизмов продолжится. Мы будем и далее отслеживать тему налоговых изменений на рынке недвижимости.

Финансы. Налоги

ФНС России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по НДФЛ

Письмо ФНС России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/[email protected]

ФНС России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся предоставления пенсионерам имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Налогоплательщик, являющийся с 2011 года пенсионером, в 2013 году купил квартиру. В 2012 — 2013 гг. у налогоплательщика не было доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Читайте так же:  Разрешение на международные перевозки грузов автотранспортом

Применительно к данной ситуации сообщается, в частности, следующее.

Согласно письму Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/7-577 отсутствие у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, при наличии у них права на получение имущественного налогового вычета свидетельствует о наличии у них остатка имущественного вычета, который может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При этом на основании положений письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-04-08/4-130 при обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Таким образом, в приведенной ситуации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2014 году (т.е. исключительно по окончании 2013 года) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы. При этом отсутствует необходимость представления таким налогоплательщиком «нулевой» налоговой декларации за 2013 год в целях подтверждения образовавшегося в этом году остатка налогового вычета.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Минфин России дал разъяснения по вопросам предоставления социального налогового вычета по НДФЛ за обучение

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России рассмотрел обращения граждан по вопросам предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение.

Позиция ведомства по данному вопросу доведена письмами от 11 января 2018 г. № 03-04-05/574 и от 11 января 2018 г. № 03-04-05/569.

Обращения касаются возможности предоставления социального налогового вычета по НДФЛ при получении ребенком налогоплательщика дополнительного образования у репетитора. Также рассматривается возможность получения вычета при обучении налогоплательщика на курсах в студии живописи, которая поименована в договоре об оказании платных образовательных услуг в качестве организации, осуществляющей обучение.

Проанализировав соответствующие нормы Налогового кодекса, финансисты пришли к выводу, что в рассматриваемых ситуациях налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ за обучение при соблюдении ряда условий, перечисленных в абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Условия получения налоговый вычет по НДФЛ за обучение

  • у организации, осуществляющей образовательную деятельность, ИП (за исключением случаев осуществления ИП образовательной деятельности непосредственно) имеется лицензия на осуществление образовательной деятельности, либо в ЕГРИП содержатся сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности непосредственно;
  • при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Еще одним письмом (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 января 2018 г. № 03-04-05/557) разъяснено, что супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, может претендовать на получение социального налогового вычета.

Неважно, кем из супругов вносились денежные средства

При этом неважно, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Указывается, что возникновение в таком случае права на социальный налоговый вычет за обучение не противоречит ст. 256 Гражданского кодекса и ст. 34 Семейного кодекса.

Напомним, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Также может быть получен вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета по НДФЛ

Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) разъяснила особенности определения величины дохода для предоставления стандартного налогового вычета на основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (письмо от 10.08.2018 № ПА-4-11/[email protected]).

Для справки. Налоговый вычет по НДФЛ на основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предоставляется родителю, супругу родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб. Начиная со следующего месяца налоговый вычет не применяется.

Ведомство указывает, что при определении совокупного дохода налогоплательщика учитываются также доходы, полученные по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами. При этом при определении налоговой базы НДФЛ по указанным операциям учитываются как доходы по этим операциям (пп. 7 и 8 ст. 214.1 НК РФ), так и расходы (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). Но при определении совокупного дохода налогоплательщика с целью установления права на налоговый вычет расходы, указанные в п. 10 ст. 214.1 НК РФ, не учитываются.

Налоговые вычеты НДФЛ: разбираем спорные ситуации

За какой период сотрудник может получить вычет у работодателя: с момента подачи соответствующего заявления или за весь календарный год? Когда залогодержатель может применить вычет, равный стоимости имущества, а супруг — получить остаток имущественного вычета, не использованного другим супругом? Как рассчитывать вычет на ребенка-инвалида из многодетной семьи?

Порядок предоставления вычетов в течение года

У работодателя можно в течение года получить не только имущественные, но и социальные вычеты (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого работник должен взять в налоговом органе специальное уведомление.

Если работник обратился за вычетом (и принес соответствующее уведомление) не в начале года, то налог за предшествующие месяцы работодатель должен ему вернуть. Такое разъяснение дано в п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (далее — Обзор).

История вопроса

По общему правилу налог рассчитывается с доходов нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). Однако ранее Минфин многократно разъяснял, что за период до подачи работодателю заявления о предоставлении вычета налог не пересчитывается (см. письма от 24.06.2015 № 03-04-06/36544, от 10.06.2015 № 03-04-05/33581, от 22.08.2014 № 03-04-06/42092, от 21.08.2013 № 03-04-05/34221). Это значит, что фактически вычет начинает предоставляться только с месяца подачи заявления, а налог за месяцы, предшествующие подаче заявления, можно вернуть только в налоговом органе.

Суды не поддерживали такой подход (см. постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.10.2014 по делу № А56-1600/2014, Арбитражного суда Уральского округа от 29.09.2014 по делу № А50-23167/2013 и др.). И только после закрепления позиции на уровне Президиума Верховного Cуда Минфин также признал, что если работник обратился к работодателю не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года, то организация предоставляет вычет с начала налогового периода (письма Минфина РФ от 06.10.2016 № 03-04-05/58149, от 16.03.2017 № 03-04-06/15201, от 05.09.2017 № 03-04-05/56959).

Читайте так же:  Порядок осуществления государственного экологического надзора

Исходя из вышесказанного, полагаем, что выгодный для работника подход можно применять без существенного риска.

На примере

Работник в мае подал работодателю заявление на предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья в сумме 2 млн ₽ и приложил соответствующее уведомление из налоговой. Его заработная плата — 70 тыс. ₽ в месяц.

Для упрощения расчета предположим, что выплаты за год состоят только из заработной платы: работник не получает от работодателя иных доходов, а работодатель не предоставляет других вычетов.

Предоставление вычета с месяца подачи заявления, устаревший подход

За первые четыре месяца работнику начислено 280 тыс. ₽ (70 тыс. ₽ × 4), с них удержан налог в сумме 36,4 тыс. ₽. Начиная с пятого месяца работодатель предоставляет налоговый вычет, и за оставшиеся восемь месяцев года его сумма составит 560 тыс. ₽ (70 тыс. ₽ × 8). Поскольку сумма налога за первые четыре месяца года не пересчитывается, то работодатель не удерживает налог с работника начиная с мая, но и не возвращает ему уплаченные с января по апрель суммы. То есть в целом за год будет удержан налог в сумме 36,4 тыс. ₽, за его возвратом работнику нужно будет обращаться в налоговую инспекцию.

Предоставление вычета с начала налогового периода, современный подход

За первые четыре месяца работнику также начислено 280 тыс. ₽ (70 тыс. ₽ х 4), с них также удержан налог в сумме 36,4 тыс. ₽, так как заявления о предоставлении вычета у работодателя не было. После того как работник принесет заявление с уведомлением, работодатель должен применить вычет ко всей сумме доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года. То есть уже по итогам периода с января по май вычет должен достигнуть 350 тыс. ₽ (70 тыс. ₽ х 5), а исчисленная за этот период сумма налога, подлежащего удержанию, будет нулевой. Значит, вся сумма НДФЛ, фактически удержанная работодателем за первые четыре месяца (это 36,4 тыс. ₽), будет излишне удержанной и подлежит возврату налогоплательщику (работнику) по его заявлению. Если у работника не было других источников дохода, то в инспекцию по окончании года ему обращаться будет незачем.

Отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН со встроенной системой проверки без необходимости устанавливать обновления

Право на вычет в размере стоимости имущества

Залогодержатель может применить имущественный вычет в размере стоимости имущества, полученного в счет исполнения обязательства, при его продаже. Эта стоимость определяется как размер обязательства, погашенного передачей имущества. Такой вывод сделан в п. 16 Обзора и в письме ФНС России от 28.07.2014 № БС-4-11/[email protected]

Главное условие применения вычета для залогодержателя — фактическое осуществление расходов на его приобретение (п. 2 ст. 220 НК РФ). В какой форме осуществлены такие расходы, не важно, необходимо лишь достоверно установить их размер. В частности, если имущество получено физлицом в качестве погашения долга перед ним, то сумма этого долга и будет стоимостью полученного имущества. Ведь это эквивалентно тому, что налогоплательщик сначала получил долг в виде денег, а потом эту же сумму денег отдал в виде платы за переданное ему имущество.

Остаток имущественного вычета — для супруга

Супруг может получить остаток имущественного вычета, не использованного другим супругом, по находящемуся в совместной собственности объекту недвижимости, если ранее он не пользовался таким вычетом (п. 18 Обзора). Сходная правовая позиция приведена в Определении Верховного Суда РФ от 20.07.2016 № 58-КГ16-12 и Решении ФНС России от 09.06.2016 № СА-3-9/[email protected]

Ранее официальные разъяснения по этому вопросу были противоречивы. Так, в письмах Минфина РФ от 19.03.2013 № 03-04-05/4-248 и ФНС РФ от 08.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected] есть вывод о том, что супруг умершего налогоплательщика вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он таким вычетом не пользовался.

В то же время в письмах Минфина от 08.08.2013 № 03-04-05/32011, от 31.07.2013 № 03-04-05/30569, ФНС от 11.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected] сделан иной вывод. Ведомства указали, что перераспределение остатка вычета налоговым законодательством не предусмотрено, то есть если изначально за вычетом обратился только один супруг, то второй воспользоваться вычетом по этому объекту уже не может.

Президиум Верховного Суда РФ поддержал первый из подходов: если второй супруг ранее не пользовался вычетом, то он может использовать остаток вычета, не использованного первым супругом.

«Детские» вычеты: лимиты, суммы и сложение

Величина доходов, до превышения которой представляются вычеты на детей, равняется 350 000 ₽. НК РФ предусматривает разные величины вычетов для детей в зависимости от их количества: 1 400 ₽ — для первого и второго, 3 000 ₽ — для третьего и последующих (пп. 4 п. 1. ст. 218 НК РФ). При этом ежемесячные суммы предоставляемых вычетов на ребенка-инвалида составляют:

  • 12 000 ₽ для родителей и их супругов, а также усыновителей;
  • 6 000 ₽ для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов.

[1]

Долгое время позиция, можно ли складывать эти суммы при расчете вычетов на ребенка-инвалида, была спорной. Так, Минфин России разъяснял, что сложению эти суммы не подлежат (см. письма Минфина России от 18.04.2013 № 03-04-05/13403, от 23.05.2013 № 03-04-05/18294, от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214).

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Однако после решения, описанного в п. 14 Обзора, размер вычета можно складывать. Тогда общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося вторым, будет составлять 13 400 ₽ в месяц (1 400 + 12 000 ₽). Позже Минфин России поддержал эту позицию в письмах от 20.03.2017 № 03-04-06/15803 и от 09.08.2017 № 03-04-05/51063).

Рассмотрим суть изменений на примере. У работника— трое детей, третий из них инвалид. Зарплата работника — 50 000 ₽ в месяц. Для упрощения расчета предположим, что он не использует отпуск в первые восемь месяцев года, и рассчитаем суммы вычетов для 2018 года с учетом позиции Верховного Суда и Минфина. Расчет сумм вычетов приведен в таблице.

Источники


  1. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.

  2. Ошо Зрелость. Ответственность быть самим собой / Ошо. — М.: СПб: Весь, 2013. — 185 c.

  3. Косаренко Н. Н. Валютное право. Курс лекций; Wolters Kluwer — Москва, 2010. — 144 c.
  4. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: РИОР, 2009. — 464 c.
  5. Сырых, В. М. Теория государства и права / В.М. Сырых. — М.: Юстицинформ, 2011. — 704 c.
Разъяснение по вопросу предоставления налогового вычета по ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here