Порядок перехода с усн на осно

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Порядок перехода с усн на осно" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Порядок и условия начала применения упрощенной системы налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Так как установленной формы заявления нет, налоговые органы рекомендуют использовать форму 26.2-1.

Доходы переходного периода

Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, на дату перехода включают в налоговую базу суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН.

В декабре 2009 г. ООО «ИНТЕР» получило от контрагента предоплату в сумме 100 000 руб.

ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН.

===> 1 января 2010 г. ООО «ИНТЕР» признаёт доход в сумме 100 000 руб. и отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

В декабре 2009 г. ООО «ИНТЕР» оказало услуги контрагенту на сумму 100 000 руб. и отразило эту сумму в доходах в целях исчисления налога на прибыль.

ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН и получило оплату за оказанные услуги.

===> ООО «ИНТЕР» не признаёт доход в сумме 100 000 руб. и не отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Расходы переходного периода

Расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН.

В декабре 2009 г. ООО «ИНТЕР» перечислило контрагенту предоплату в сумме 100 000 руб. в счет предстоящего оказания услуг.

ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН.

25 января 2010 г. услуги были оказаны и сторонами был подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг.

===> ООО «ИНТЕР» признаёт расход в сумме 100 000 руб. и отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН.

В декабре 2009 г. ООО «ИНТЕР» заключило договор с контрагентом на оказание услуг.

ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН.

25 января 2010 г. услуги были оказаны и сторонами был подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг.

В феврале 2010 г. ООО «ИНТЕР» оплатило оказанные ему услуги.

===> ООО «ИНТЕР» в феврале 2010 г. признаёт расход и отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

В декабре 2009 г. организации «ИНТЕР» контрагентом были оказаны услуги и подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг.

ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН.

В январе 2010 г. ООО «ИНТЕР» оплатило оказанные ему услуги.

===> ООО «ИНТЕР» не признаёт расход и не отражает его в Книге учета доходов и расходов.

Основные средства и нематериальные активы

При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.

ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН.

===> ООО «ИНТЕР» по состоянию на 01.01.10 г. отражает остаточную стоимость основных средств (НМА) в разделе II Книги учета доходов и расходов.

В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на УСН стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

Срок полезного использования ОС или НМА Включение в расходы
До 3 лет (включительно) Полностью — в течение первого календарного года применения УСН
От 3 до 15 лет (включительно) 50% стоимости — в течение первого календарного года применения УСН
30% стоимости — в течение второго календарного года применения УСН
20% стоимости — в течение третьего календарного года применения УСН
Свыше 15 лет Равными долями стоимости — в течение первых 10 лет применения УСН

Налог на добавленную стоимость

Суммы НДС, ранее принятые к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки подлежат восстановлению.

Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК.

ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. перешло на УСН.

На дату перехода остаточная стоимость основных средств (по данным бухгалтерского учета) равна 500 000 руб.

Читайте так же:  Электронный документооборот в кадрах что планирует минтруд

===> ООО «ИНТЕР» в IV квартале 2009 г. надо восстановить ранее принятый к вычету НДС в сумме 90 000 руб. (500 000 х 18%).

Восстановлен НДС с остаточной стоимости 19 68 90 000
НДС отражен в составе расходов 91 19 90 000

Налог на добавленную стоимость с полученного аванса

Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на УСН выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям.

В ноябре 2009 г. ООО «ИНТЕР» получило предоплату (100%) в сумме 118 000 руб. и перечислило НДС в бюджет в размере 18 000 руб.

ООО «ИНТЕР» с 1 января 2010 г. переходит на УСН.

В декабре 2009 г. ООО «ИНТЕР» заключило допсоглашение с заказчиком о том, что цена договора = 100 000 руб. (без НДС).

===> ООО «ИНТЕР» в декабре 2009 г. возвращает заказчику НДС в суммме 18 000 руб. и принимает его к вычету.

Как перейти с УСН на ОСНО в середине года

Смена налогового режима с УСН на ОСНО влечет за собой изменения в размерах обязательств субъекта предпринимательства по отношению к государству, а также в порядке ведения бухгалтерского учета. Поскольку условия ведения деятельности при таком переходе ужесточаются, то решение о смене УСН принимается предпринимателем только при обстоятельствах, при которых невозможно работать по прежней схеме. В каких ситуациях актуальна смена налогового режима, какие условия перехода, и как реализовать такую процедуру?

Как перейти с УСН на ОСНО в середине года

Упрощенная и общая налоговые системы кардинально отличаются. В УСН предусмотрено минимальное количество налогов, поэтому в случае, если субъект предпринимательства соответствует параметрам, при которых возможна работа по упрощенной схеме, выгоднее воспользоваться ее возможностями. При работе по схеме ОСНО придется набирать в штат бухгалтеров для полноценного ведения бухучета. Также будут увеличены количество и размер обязательных платежей.

Переход с одного режима на другой проводится в плановом или вынужденном порядке. Добровольное решение должно быть оформлено в плановом режиме. Инициация процедуры проводится посредством подачи уведомления о своем решении до середины января года, с которого планируются изменения. При проведении процедуры в вынужденном режиме, уведомление нужно подавать на протяжении 15 дней квартала, следующего за отчетным периодом, в котором возникла необходимость оформления перехода.

Правовые последствия

Смена налогового режима всегда становится причиной изменений в порядке ведения бухгалтерского учета, в определения перечня налогов и расчета их размера, а также в подаче отчетности.

Компании, которые ведут деятельность на УСН, ведут бухгалтерский учет по упрощенной схеме, в которой допускается объединение данных. При смене налогового режима, предпринимателю придется полноценно вести бухгалтерию.

При ведении деятельности на УСН представитель бизнеса освобождается от уплаты нескольких видов налогов, поскольку считается, что они объединены в упрощенном виде в единый платеж. При смене налогового статуса нужно рассчитывать на увеличение количества и размера платежей. Дополнительно придется оплачивать налог на прибыль, имущество, НДС и НДФЛ.

Для каждого налогового режима установлен порядок подачи определенного перечня отчетности, которая должна быть подана в конкретные сроки. При его смене с УСН необходимо подать соответствующую декларацию в срок до 25 числа следующего месяца, перед которым был сменен режим.

В каких ситуациях необходима смена режима

Представителю бизнеса необходимо инициировать переход с УСН на ОСНО в середине года в случае изменения показателей деятельности в сторону увеличения значений, а также при определенных обстоятельствах. Потеря права использования упрощенного налогового режима возникает при условиях:

  • количество наемных работников, превышающее отметку в 100 человек;
  • получение прибыли в размере, большем чем 150000000 рублей;
  • стоимость основных производственных средств больше чем 150000000 рублей;
  • ведение деятельности, в которой не включен в список разрешенных для УСН;
  • открытие филиала;
  • доля в уставном фонде, сформированная юридическими лицами, больше чем 25 процентов.

Если было зафиксировано событие, которое лишает право применения УСН, то в отчетном периоде предпринимателю придется оплатить налоги в соответствии с порядком, применяемом к ОСНО. Штрафы за несвоевременно произведенные обязательные платежи за квартал, в котором произошла смена режима, оплачивать не нужно.

Нюансы мероприятия

Порядок перехода между режимами обуславливает необходимость подсчета базы налогообложения и величин налога. Для этого субъекту предпринимательства придется дополнительно рассчитать величины дебиторской и кредиторской задолженности, а также остаточную имущественную стоимость.

При переходе на ОСНО в плановом режиме, приобретенное имущество при работе предприятия на УСН списывается равными частями на протяжении года. При оформлении процедуры в середине годового периода, в учет включается его остаточная стоимость. Она не относится к категории доходов.

Оплата НДС

НДС не предусмотрено при работе на УСН, однако при переходе на общую систему налогообложения, субъект предпринимательства автоматически становится его плательщиком.

В процессе переоформления необходимо учитывать дату, в которой были получены денежные средства за поставленный товар или оказанные услуги. При получении аванса до инициации мероприятия, НДС нужно начислять на остаток стоимости в случае, если поставка была произведена после уведомления Налоговой Службы. Если все операции по сделке были произведены после перехода на ОСНО, то НДС исчисляется из аванса и начисляется на оставшуюся сумму реализации. После подписания акта выполненных работ сумму НДС можно включить в вычет.

[1]

При смене налогового режима, НДС начисляется с начала квартального периода, в котором произошло событие, даже если оно было инициировано в начале отчетного периода. Компания должна оплатить налог за весь период.

Документальные корректировки

Корректировка счетов-фактур необходимо для включения в них НДС. Процедура актуальна только в отношении тех документов, срок действия которых завершается в месяце оформления перехода на другой режим. В случае если счет-фактура не будет откорректирован, то предпринимателю придется самостоятельно оплатить за заказчика НДС. Эта сумма не будет включена в статью расходов, учитываемых при определении величины налога на прибыль.

Читайте так же:  Банковские вклады с капитализацией процентов

Смена налогового режима в середине года проводится только в случае, если субъект предпринимательской деятельности теряет право использовать текущую систему. Изменение статуса налогоплательщика становится причиной увеличения бухгалтерского и налогового учета, а также количества и величины обязательств перед государством.

Как перейти с УСН на ОСНО: сложно ли это

Индивидуальные предприниматели и владельцы предприятий могут выбрать разные налоговые режимы для осуществления своей деятельности.

По умолчанию, при регистрации любая компания сначала попадает на общий режим.

Чтобы перейти на УСН, требуется составить специальное заявление.

Но компания сохраняет общий режим, если применение другого становится невозможным.

Как перейти с УСН на ОСНО? Об этом и поговорим далее.

Основные правила и первые этапы

Организация может перейти с упрощёнки на основную систему, если выполняет несколько несложных условий:

  • Добровольный порядок. Тогда переход осуществляется с начала следующего года, согласно общепринятому календарю.
  • Из-за того, что условия применения УСН были нарушены. Тогда новая система применяется с начала квартала, в котором было допущено и замечено нарушение.

Кроме того, свои правила действуют относительно уведомления налоговой службы о своих намерениях:

  • Если порядок перехода – с добровольной основой, то сообщить надо не позднее, чем 15 января в следующем году после самой процедуры. Немного другими будут правила для тех, кто задумался о том, как перейти с УСН на ОСНО в середине года.
  • Если же причина – в выявленных нарушениях по условиям–максимум через 15 календарных дней после окончания периода отчётности, когда нарушения выявляются, обнаруживаются.

Навигация по статье

Что значит «слетать» с упрощёнки

Это простонародное выражение, которое используют для обозначения ситуаций, когда теряется право на применение УСН. Для этого достаточно превышения одного из показателей, связанных с деятельностью организации:

  • Превышение 25-процентного участия в Уставных Капиталах организаций, принадлежащих другим лицам. Если они так же используют упрощённую систему.
  • Открыть филиал фирмы. Но применение УСН не прекращается, когда открывают обособленное подразделение, либо представительство.
  • Начало деятельности, которая несовместима с применением УСН.
  • Превышение предела доходов, установленного в той или иной сферы.
  • Уменьшение или занижение стоимости ОС.
  • Количество работающих доходит до 100 и превышает эту цифру.

Достаточно превысить один из данных показателей, чтобы фирму снова перевели на ОСН. Тогда у предпринимателя появляется обязанность по определению налоговой базы по каждому из налогов. Результаты зависят от того, какой применяется метод расчёта.

Упрощенная система налогообложения

Кроме того, возникает необходимость в определении дополнительных параметров:

  • Остаточная стоимость у имущества.
  • Задолженность кредиторам, которая не была погашена.
  • Задолженности перед поставщиками, по зарплате, по налогам.
  • Дебиторская задолженность. Кассовый метод и метод начисления ведут к появлению различий между уровнями доходности.

Переход с УСН на ОСНО: добровольное решение

Видео (кликните для воспроизведения).

Осуществление такого действия возможно уже в январе года, который следует за периодом по отчётностям.

В НК РФ чётко определяют срок, до окончания которого соответствующие уведомления должны оказаться в налоговой.

Он доходит до 15 января в году, когда планируется перейти на другую систему.

Документ нужен для того, чтобы подтвердить желание заявителя отказаться от одного варианта и выбрать другой. Главное – указать правильные сроки.

Общий режим нельзя будет использовать в случае нарушения компанией сроков, установленных законодательно.

При отправлении уведомлений не стоит ждать какого-то подтверждения от самой ФНС. Информирование налоговой в этом случае носит только уведомительный характер. Если всё сделано вовремя, то можно сразу начать использовать общий режим.

Но за прошлый год отчёт составить всё равно необходимо. Для этого заполняются декларации, перечисляются налоги. Это обязательно и для тех, кто думает, как перейти с УСН на ОСНО с 2017 года.

Когда компания начинает использовать новый режим – возникает необходимость для начисления НДС по отношению к уплатам с реализаций товара. Можно и возместить часть налогов, предъявленных продавцами.

Платим налоги правильно

Налог начисляется, начиная с того периода, когда в силу вступает новый режим. Опорой должны стать следующие суммы:

  • Авансы, которые клиентами уже перечислены.
  • Стоимость работ и услуг, ценностей, постоянно реализуемых.

Формирование счетов-фактур проводится владельцем предприятий с использованием указанных данных. Это необходимо клиентам, позволяющим принять добавленные налоги для возмещения.

Нужно пересмотреть соглашение, если договор изначально был заключен без НДС, и отгрузка товаров осуществляется в момент, когда компания уже перешла на общий режим.

Расчет НДС

Например, цену можно увеличить на сумму самого налога. Или просто выделить его из стоимости, которая отражена самим договором. Если у второй стороны нет возражений против внесения таких изменений.

Но, даже если возражения имеются, начисление налога по докладной всё равно становится обязанностью. Только выплата осуществляется за счёт собственных средств предпринимателя.

Возмещаем НДС

Возмещение НДС или принятие к вычету становится возможным на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков за период, начиная с которого общий режим заменил упрощённый.

Главное требование – наличие счетов-фактур с корректным оформлением. Величина добавочного налога в этих документах должна быть выделена отдельно.

Есть и другие моменты, соблюдение которых становится важным:

  • Если в создании объекта ОС используются материалы и инструменты для строительства, то они должны быть приняты ещё при УСН. А сам объект вводится в эксплуатацию, когда действует уже ОСН.
  • Поступившие товары ещё не прошли реализацию.
  • Продажа уже прошла, но стоимость поставщику ещё не оплачена.
  • Товары, которые поступили в наличие, к производству ещё не приняты. И не произведена их оплата в момент времени, когда применялась упрощённая система.

Добавочный налог можно возместить, когда товары уже принимаются по факту, если они уже оплачены, поступили в работу при использовании общего режима.

В статье 145 НК РФ подробно описываются условия, которым необходимо соответствовать, чтобы быть освобождённым от налога. Для этого же можно осуществлять действия, входящие в статью 149.

Как восстанавливать НДС — с этим вопросом сталкиваются те, кто переходит обратно, с общего режима на упрощённый. Возмещению подлежат в этом случае только выплаты, которые были приняты к учёту. Но только в том случае, если товары и услуги ещё не использовались на момент перехода к УСН.

Читайте так же:  Разработаны требования к идентификации физлица для внесения сведений в есиа (законопроект)

Как учитывать расходы

Задолженности перед кредиторами, которые ещё не погашены, должны быть отнесены к группе расходов, связанных с «переходным» периодом для предприятия.

При оказании услуг до того, как применяется общая система, учёт баз по налогу на прибыль обязателен.

Даже при оплате по факту после того, как переход осуществился. Это объясняется тем, что упрощённая система предполагает применение кассового метода, чтобы признать расходы.

Тогда учёт расходов ведётся по мере того, как появляются соответствующие факторы. Потому, если оплата не была произведена, из-за расходов налоговая база не становится меньше.

Особое правило, связанное с упрощённым режимом, требует соблюдения особых правил при работе с амортизацией основных средств.

Здесь есть несколько рекомендаций:

  • Амортизация – стандартный механизм, согласно которому основные средства переносятся в группу издержек.
  • Но при УСН используют другой подход.
  • Упрощенцы могут в принципе отказаться от использования амортизации. Тогда основные средства будут списываться напрямую.

Но иногда случается так, что основные средства используются, когда фирма находится ещё на общем режиме. И амортизация позволит принять к учёту только часть из применяемых инструментов. Как тогда вести учёт для оставшейся части активов?

Подсчёт средств в основной деятельности проводится на дату, когда уже удалось перейти к другой системе. Важным становится определение остаточной стоимости. Опора идёт не на учёт по налогам, а на сведения бухгалтеров.

Только на последнем этапе цену остатков переносят в группу издержек. Благодаря издержкам уменьшается налог, который уплачивается теми, кто использует УСН. Срок эксплуатации основных средств определяет общее количество издержек вместе с другими нюансами.

Например, на протяжении первого года работы в УСН списывается остаточная стоимость, если основные средства подлежат эксплуатации на протяжении 3 лет. По-другому расчёты распределяются, если срок увеличивается до 15 лет.

Налоговый учёт в бухгалтерских программах

Программы в 1С помогают фиксировать довольно широкий набор операций. Можно рассмотреть лишь те, которые относятся к наиболее распространённым. Одна из ни- когда считают показатели по издержкам, связанным с покупкой активов в нематериальной группе и средств для основной детальности.

Программа 1С

Когда мы работаем в программе 1С, этот показатель легко определить, сопоставив сведения по оборотно-сальдовым ведомостям. И счетам, где учитываются средства на основную деятельность. Кроме того, за основу можно взять книгу по учёту расходов с доходами. Конкретно нам поможет второй раздел.

Ещё одна разновидность операций с частым применением – проведение вычета суммы НДМ, которые коррелируют с авансами от контрагентов. В расчёт берутся те авансы, которые ещё не были погашены.

Вычет принимают к учёту на дату, когда фирма ещё не начинала работать на УСН. Подтверждение самого вычета – это пакеты документов, по которым видно, что НДС был возвращён контрагентам.

К знаковым операциям для этой программы так же можно отнести работа с транзакциями, прошедшими за месяц, их закрытие без ошибок. Особенное значение имеют операции, привязанные на сам остаток средств, их общей величине.

Обычно предполагается, что амортизацию исчисляют по тем активам, которые относятся к внеоборотным. На этом же этапе списываются так называемые будущие расходы. И пересчитывают стоимости остатков по материалам. В данном случае опираются только на среднюю стоимость.

На видео представлены советы, правила и рекомендации по переходу с ОСНО на УСН:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Переход с УСН на ОСНО в 2019 году

Основная часть бизнесменов стремиться применять упрощенную системы налогообложения или УСН. Однако, данная система требует от налогоплательщиков соблюдения некоторых требований, установленных законодательством. В случае нарушения хотя бы одного из указанных условий, компания или ИП должна перейти с УСН на ОСНО (общую систему налогообложения). В статье рассмотрим как осуществляется переход на ОСНО в 2019 году.

УСН и ОСНО

УСН – это специальный налоговый режим, предусмотренный для малого и среднего бизнеса. За счет того, что все налоги общей системы объединены в один и происходит упрощение налогообложения. Декларация подается всего раз в году, а в течение года ежеквартально уплачиваются только авансовые платежи. Общая система налогообложения или ОСНО представляет собой налоговый режим, применяемый налогоплательщиками по умолчанию. Он может применяться всеми участниками бизнеса без исключений. Читайте также статью ⇒ ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ УСН

Кем используется

Упрощенный режим налогообложения применяют многие представители среднего и малого бизнеса, за исключением:

  • банков;
  • страховых компаний, нотариальных контор;
  • компаний, занятых в сфере инвестиций, негосударственных пенсионных фондов;
  • компаний, имеющих представительства и филиалы;
  • организации, в которых доля участия иных компаний составляет более 25%.

Для использования такого спецрежима ка УСН, необходимо соблюдение следующих условий:

  1. Численность сотрудников не превышает 100 человек.
  2. Остаточная стоимость ОС составляет не более 100 тыс. рублей.
  3. Общий доход компании за 9 месяцев не более 45 млн. рублей, а за год – не более 60 млн. рублей.

Важно! Если при регистрации компания или ИП не подала заявление на применение одного из спецрежимов (например, УСН), то по умолчанию они должны применять ОСНО. При этом следует помнить, что при ОСНО происходит совмещение нескольких налогов, в том числе, налога на прибыль и на имущество, НДС и НДФЛ.

Сравнение двух налоговых периодов

Для того, чтобы определиться с тем, стоит ли переходить на ОСНО с УСН, следует провести сравнительный анализ этих двух режимов по основным критериям. Для удобства все плюсы и минусы сведем в таблицу:

Критерий оценки ОСНО УСН
Налоговая нагрузка Оплачиваются все налоги, в т.ч. налога на имущество, налог на прибыль и НДС УСН заменяет все налоги, в т.ч. налог на имущество, налог на прибыль и НДС
Ставка налога 20% 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
Возможность уменьшения налога на страховые взносы Нет Рассчитанная сумма налога за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченную за этот же квартал. При этом для ООО и ИП с работниками уменьшение возможно только на 50%, а для ИП без работников – на всю сумму взносов.
Налоговая база Прибыль Доходы или доходы минус расходы
Налоговый учета доходов/расходов Требуется Не требуется
Отчетные/налоговые периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год Год
Отчетность Представляется по каждому виду налога 4 раза в год Декларация по УСН – один раз в год
Оформление счета-фактуры Обязательно Не требуется

[3]

Также следует отметить следующие преимущества каждого из режимов налогообложения:

Читайте так же:  Правительство представило концепцию нового коап рф
ОСНО УСН
Отсутствует ограничение по числу работников, по размеру дохода, по видам деятельности, по торговой площади и стоимости имущества.

Затраты могут быть учтены по максимуму.

Убытки, возникшие в прошлых налоговых периодах могут быть отнесены на текущий/будущий периоды.

Подходит для заключения сделок с контрагентами, являющимися плательщиками НДС.

Довольно простой механизм уплаты налогов.

Возможность выбора налоговой ставки и объекта налогообложения.

Минимальное число отчетных документов.

Возможность применение иных спецрежимов.

Важно! При этом следует понимать, что такой режим налогообложения, как УСН, доступен не для всех субъектов хозяйственной деятельности. В первую очередь это связано с тем, что не все контрагенты готовы работать без НДС.

Основания для перехода с УСН на ОСНО

Для того, чтобы разобраться с основаниями для перехода со спецрежима на общий, следует помнить, что данный переход возможен как в добровольном, так и в принудительном порядке. Читайте также статью ⇒ ИЗМЕНЕНИЯ В НДС ДЛЯ УСН В 2019 ГОДУ

В случае перехода с УСН на ОСНО, можно выделить следующие основания:

  1. Отсутствие хотя бы одного из критериев, которые необходимы для применения УСН. В этом случае компания принимает решение об изменении налогового режима с того периода, в котором пропал данный критерий.
  2. По решению руководства. Иногда руководство компании или ИП самостоятельно принимает решение о том, чтобы перейти на общий режим налогообложения, так как для взаимодействия с крупными партнерами он является наиболее подходящим.

Вынужденный способ перехода на ОСНО в случае потери права применения УСН применяется с следующих случаях:

  • у организации появился филиал;
  • доход компании превышает установленный лимит;
  • доля участия третьих лиц в уставном капитале общества превышает 25%;
  • вид деятельности компании не соответствует разрешенным при УСН;
  • лимит компании по ОС превышен;
  • численность работников превышает 100 человек.

Если переход с УСН на ОСНО осуществляется в добровольном порядке, то потребуется соблюдение определенных условий. Перейти на новый режим можно только с начала нового отчетного периода. Для перехода в ИФНС подается заявление (форма 26.2-3). Срок, в которой следует обратиться – это 15 января года, в котором осуществляется переход. В случае пропуска указанного срока, ждать придется начала следующего года. Специальное уведомление о том, что налогоплательщика допустили к переходу не требуется. От компании или ИП достаточно будет только предоставление отказа.

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Уведомление в налоговую подается начала года. Но в зависимости от ситуации могут использоваться различные формы уведомления:

  1. Форма 26.2-3 (КНД 1150002). По данной форме заявление подается в случае добровольного перехода с УСН на ОСНО.
  2. Форма 26.2-2 (КНД 1150003). По данной форме заявление подается в том случае, если компания или ИП утратили право на применение УСН.

Заполнить уведомление достаточно просто. В форму вписывается следующая информация:

  • ИНН/КПП компании;
  • код налогового органа, в которую подается заявление;
  • наименование компании;
  • год, с которого компания будет применять ОСНО.

[2]

Особенности перехода с УСН на ОСНО

Прежде чем компании или ИП принять окончательное решение о переходе на ОСНО, следует взвесить все за и против, так как новый режим налогообложения предполагает не только свободу действий, но достаточно объемный документооборот. Также при переходе следует учитывать следующие особенности:

Возможные проблемы при переходе с УСН на ОСНО

При переходе на основную систему налогообложения с упрощенки, компании и ИП могут столкнуться со следующими проблемами:

  1. Уплата НСД. Для того, чтобы его оплатить, компания может договорить с покупателем и увеличить стоимость партии на размер налога. Также можно сформировать приложение к заключенному договору для корректировки стоимости. Но при этом необходимо помнить, что в одностороннем порядке формирование цен невозможно.
  2. Предъявление НСД к вычету. В том случае, если налогоплательщик утратил право на применение УСН, НДС к вычету можно предъявить только в случае наличия счетов-фактур с НДС.

Переход с УСН на ОСНО. Возможные причины и особенности

Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения.

С УСН на ОСНО: основания для перехода

Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

Причины для этого могут быть:

  • Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
  • Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.

Условия вынужденного перехода с УСН на ОСНО

ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:

  • количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
  • остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
  • число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
  • участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
  • наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.
Читайте так же:  Образец протокола о смене местонахождения ооо

Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

Сроки перехода на ОСНО с УСН

Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

Налоговые обязательства, возникающие при переходе на ОСНО

Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними встает необходимость оплачивать новые виды налогов.

Для юридических лиц это будут:

  • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;;
  • имущественный налог по ставке до 2,2%;
  • налог на прибыль либо по классической ставке 20%, либо по специальным ставкам от 0% до 30%.

ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:

  • НДС по одной из трех возможных ставок: 0%, 10%, 18%;
  • имущественный налог физ. лиц — до 2%;
  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 13%.

Внимание! Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.

К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от уплаты НДС, но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).

Восстановление НДС

Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — восстановление налога на добавленную стоимость (НДС).

Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:

  • начисление налога по операциям по выполнению работ, отгрузке товара, оказанию услуг, произведенным начиная с 1 числа того месяца, когда было начато применение общего режима;
  • начисление налога по авансовым платежам, полученным от контрагентов нового плательщика ОСНО.

На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.

Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на возмещение НДС на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.

  1. По тем материальным ценностям, которые не были отпущены со склада организации и не дошли до производства, а значит и не были оплачены;
  2. По тем товарам, которые на момент перехода были проданы, но не были оплачены;
  3. По тем товарам, которые не были реализованы;
  4. По проведенным работам, предоставленным услугам, а также проданному товару, которые были оплачены на «упрощенке», но не были получены общем режиме.

По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.

Особенности перехода с УСН на ОСНО: новая отчетность и учет

Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:

  • декларацию по налогу на прибыль (до 28 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
  • декларацию по НДС (до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом);
  • декларацию по имущественному налогу (до 30 числа включительно месяца, следующего за отчетным кварталом).

Кроме деклараций, налогоплательщикам на ОСНО необходимо на постоянной основе вести несколько документов:

  • КУДиР (Книгу доходов и расходов) для ИП;
  • кассовую книгу;
  • книгу покупок и продаж;
  • журнал ордеров (приходных и кассовых).
Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Несмотря на всю привлекательность упрощенного налогового режима, порой предприятия и ИП вынужденно или добровольно переходят на классическую общую систему налогообложения. Причем если добровольный переход возможен только с началом нового налогового периода, вынужденно перейти на ОСНО можно в любое время. Процесс этот требует соблюдения определенных процедур и автоматически усложняет ведение бухгалтерского и налогового учета. Однако, одновременно с этим, применение ОСНО существенно расширяет возможности предпринимателей и организаций в плане перспектив и развития бизнеса.

Источники


  1. Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Санкт-Петербург, Издательский дом «Право», 2010. — 468 c.

  2. Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.

  3. Под редакцией Дмитриевой И. К., Куренного А. М. Трудовое право России. Практикум; Юстицинформ — Москва, 2011. — 792 c.
  4. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
  5. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.
Порядок перехода с усн на осно
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here