Ответственность за расчеты наличными между юридическими лицами

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Ответственность за расчеты наличными между юридическими лицами" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Ответственность за расчеты наличными между юридическими лицами

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какая сторона (передавшая или принявшая деньги) несет ответственность за сверхлимитные наличные расчеты между двумя юридическими лицами (ст. 15.1 КоАП РФ) или штраф может быть наложен на обе стороны?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При осуществлении расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами сверх установленного размера к административной ответственности могут быть привлечены обе стороны сделки — как получатель, так и плательщик наличных денежных средств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

11 февраля 2013 г.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Нарушение лимита расчетов наличными: о правилах привлечения к ответственности

Эксперт службы Правового консалтинга

[3]

специально для ГАРАНТ.РУ

О практике привлечения предпринимателей к ответственности за несоблюдение ими лимита расчетов наличными денежными средствами рассказывает эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Артем Барсегян.

В соответствии с п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее – Указание) наличные расчеты в валюте России и иностранной валюте между участниками наличных расчетов (индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами) в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее – предельный размер наличных расчетов) (п. 2 Указания). При этом ни срок действия договора, ни количество осуществляемых для его исполнения разовых платежей, каждый из которых может быть менее 100 тыс. руб., значения не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в частности, в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц – от 40 до 50 тыс. руб. Применяется указанная норма и в случаях превышения лимита расчетов организаций с индивидуальными предпринимателями.

КоАП РФ предусмотрен двухмесячный срок давности привлечения к административной ответственности со дня совершения правонарушения. Однако, когда правонарушение квалифицируется как длящееся, срок давности начинает исчисляться со дня его обнаружения (ст. 4.5 КоАП РФ).

Не существует ни одного нормативного правового акта, уполномочивающего какой-либо государственный орган (в том числе и налоговые органы) осуществлять контроль именно за соблюдением норм Указания. В то же время, согласно ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ, дела о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ) рассматриваются налоговыми органами.

[1]

В соответствии с ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в пределах компетенции соответствующего органа.

Таким образом, в случае обнаружения нарушений установленного порядка осуществления наличных расчетов налоговые органы вправе принять решение о привлечении организации, ее должностных лиц или индивидуального предпринимателя к административной ответственности. При этом правонарушение может быть обнаружено как в ходе налоговой проверки (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22 августа 2014 г. № 07АП-7323/14), так и в ходе проверки соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники (постановление ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. по делу № А65-6852/2010).

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

[2]

  • Список форумов
  • ::Касса — вопросов масса!
  • :: Лимит расчетов наличными деньгами между клиентами и физическими лицами.

#1 14.10.2013 09:47:41

Лимит расчетов наличными деньгами между клиентами и физическими лицами.

Доброго времени суток! Интересует такой вопрос.

Мы продаем продукцию, клиенты могут расплачиваться наличными деньгами. Так как нигде в законодательстве точно не определено, относиться ли лимит расчетов в 100 т.р. к одному договору или к одному дню, то мы приходуем деньги, например, в течение 2-3 дней не более 100 т.р., если закупка по накладной составила, например, 300 000 руб.
Ранее проверяли нас отделения банка, затем аудиторы и никто не придавал значения такому движению и оприходованию наличных средств. Известно ли, как к этому теперь относятся налоговые органы при проверках кассовой дисциплины? Некоторые бухгалтера клиентов требуют оформить несколько договоров в пределах 100 т.р., но, например, продажа авто физическом улицу организацией стоимостью 200 т.р. с оформление 2-х договоров, как-то абсурдно. Спасибо за ответ.

#2 18.10.2013 10:07:48

Re: Лимит расчетов наличными деньгами между клиентами и физическими лицами.

Если вас все же оштрафуют, и вы решите оспаривать санкцию, то в суде вы можете попробовать сослаться на малозначительность совершенного правонарушения . Если суд с этим согласится, вы отделаетесь устным замечанием .
Примечание. Интересно, что есть суды, которые считают так: несоблюдение организацией стотысячного лимита при наличных расчетах с предпринимателями ответственности не влечет. Ведь, если читать ст. 15.1 КоАП РФ буквально, то получается, что ответственность установлена за расчеты наличными деньгами сверх лимита только с другими организациями . Однако мы не рекомендуем воспринимать данный вывод судов как руководство к действию.

Читайте так же:  Специальный трудовой стаж - понятие и особенности

СОВЕТ. 100-тысячное ограничение можно обойти, заключив с контрагентом несколько однородных договоров (к примеру, договор поставки на каждую отдельную партию товара), сумма каждого из которых не будет превышать установленный лимит расчетов наличными. Однако цель «уклонение от лимита» не должна быть слишком явной. То есть договоры должны быть заключены в разные дни, на разные суммы, при этом объемы и сроки поставки тоже различные, а расчет по договорам производиться в разные дни.

Лимит расчетов наличными

С 22.07.2008 г. лимит расчетов наличными в РФ составляет 100 тыс. руб. по одному договору (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. №1843-У).

Если по одному договору было несколько платежей, каждый из которых составляет менее 100 тыс. руб., но в сумме они превысили 100 тыс. руб., это нарушение лимита (Письмо ЦБ РФ от 04.12.2007г. №190-Т).

Нарушение лимита расчетов наличными ведет к наложению административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб.; на юридических лиц — от 40 000 руб. до 50 000 руб. (ст.15.1 КоАП РФ).

Вместе с тем, нарушением, за которое налагается штраф, являются «расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров», таким образом, если прочитать ст.15.1 КоАП РФ буквально, сверхлимитные расчеты с индивидуальными предпринимателями не приводят к наложению штрафа. Арбитражная практика в ряде случаев приходит к аналогичному выводу (см. Постановление Четырнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 29.03.2012 года по делу № А05-12467/2011, от 24.05.2012 года по делу № А52-70/2012). При этом, само наличие арбитражной практики свидетельствует о том, что налоговые органы пытаются наложить штраф по ст.15.1 КоАП РФ за сверхлимитные расчеты с предпринимателями.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Расчеты наличными между юридическими лицами в свете нового КоАП РФ

Вполне естественное стремление государства ограничить объем наличных расчетов на протяжении последних лет (с мая 1994 года) обеспечивается мерами административной ответственности. С введением в действие с 1 июля 2002 года Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) интерес к данной проблеме возрос, что связано, прежде всего, с усилением ответственности за нарушения условий работы с денежной наличностью. В соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ штраф за указанные нарушения для юридических лиц составляет от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. Кроме того, актуальность затронутой темы объясняется изменением подхода к нормированию наличных расчетов между юридическими лицами со стороны Центрального банка РФ. Так, с 21 ноября 2001 года вступило в силу Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У, согласно которому предельный размер расчетов наличными деньгами установлен в размере 60 тысяч рублей по одной сделке. До указанной даты нормирование наличных расчетов выражалось в суммовом ограничении одного платежа. Именно термин «одна сделка» вызвал массу вопросов со стороны заинтересованных лиц.

Совместным письмом от 01-02.07.2002 №№ 85-Т, 24-2-02/252 ЦБ РФ и МНС России разъяснили, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Фактически в указанном письме понятия «сделка» и «договор» применительно к расчетам между юридическими лицами отождествляются. Подобный подход следует считать правильным.

В соответствии со статьей 153 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Исходя из пункта 1 статьи 154 ГК РФ, при расчетах между юридическими лицами речь идет о многосторонних сделках или, как их иначе именует ГК РФ, — о договорах. Именно на это обстоятельство обращается внимание в Методических рекомендациях по применению федеральными органами налоговой полиции Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (письмо Главного управления ФСНП России по Северо-Западному федеральному округу от 15.03.2002 г. № 1/324).

Письменная форма сделки

Казалось бы, указанные выше разъяснения должны были исчерпать тему. Однако письмо ЦБ РФ и МНС России породило новые вопросы, большинство из которых сводится к тому, каким образом следует определять норматив наличных расчетов, если юридические лица рассчитываются за товары, работы или услуги «без заключения договора». Мы сознательно взяли последние слова в кавычки, поскольку они достаточно точно передают оценку ситуации с житейской точки зрения. Для правильного ответа позволим себе изменить формулировку вопроса. Очевидно, что речь идет не о расчетах «без заключения договора», а о заключении между юридическими лицами сделок (договоров) в устной форме или, еще точнее — о несоблюдении ими простой письменной формы сделки (договора).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой должны заключаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения. Вместе с тем, несоблюдение простой письменной формы сделки согласно статье 162 ГК РФ, как правило, не влечет ее недействительность. В связи с этим при отсутствии двустороннего документа, подтверждающего наличие договорных отношений между юридическими лицами, при проверке соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами следует анализировать все соответствующие обстоятельства, включая переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота, последующее поведение сторон. Однако едва ли руководитель небольшой фирмы будет «анализировать обычаи делового оборота». Поэтому практический совет можно выразить в пожелании соблюдать простую письменную форму сделки.

В свою очередь, подобная рекомендация также нередко воспринимается в штыки. Предприниматели вполне резонно ссылаются на то, что составление договора в письменной форме и его подписание руководителями двух юридических лиц, как правило, отнимает много времени, что в условиях немедленных расчетов за товар, которые ведут работники фирм, недопустимо. Тем не менее, и эта ситуация не выглядит безвыходной.

В соответствии со статьей 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен не только путем составления одного документа, подписанного сторонами, но и путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 438 ГК РФ. В связи с этим можно порекомендовать предпринимателям отказаться от стереотипного восприятия письменного договора как двустороннего документа.

Читайте так же:  Как получить коды статистики для ооо

Тем же, кто не готов отказаться от привычного порядка работы, можно предложить следующий вариант. В ситуации, когда расчет за товары должен быть произведен немедленно, представитель организации-покупателя может передать представителю организации-поставщика для подписания заранее подготовленный текст договора, содержащий минимально необходимый перечень реквизитов (прежде всего, существенные условия договора купли-продажи). Это обеспечит организацию-покупателя не только товаросопроводительными документами на товар, но и тем самым договором, исполненным в простой письменной форме, в рамках которого осуществляется наличный платеж. Напомним, что субъектом административной ответственности за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами является юридическое лицо, осуществившее платеж (письмо ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308).

Долгосрочные договоры

Еще одна проблема, связанная с изменением порядка нормирования наличных расчетов, заключается в том, что многие юридические лица связаны между собой долгосрочными договорами (сделками). Соблюсти в рамках таких договоров предельный размер расчетов наличными деньгами крайне затруднительно. Превышение же суммового ограничения влечет за собой административную ответственность независимо от времени, прошедшего между несколькими наличными платежами, превышающими в сумме 60 тысяч рублей. Наиболее дальновидные предприниматели уже приступили к перезаключению долгосрочных договоров, что, в целом, является правильным. Однако хотелось бы отметить, что с такими долгосрочными договорами не следует смешивать предварительные договоры, которые тоже довольно часто встречаются в практике работы. Правовая природа предварительного договора определена в статье 429 ГК РФ. Его ключевым отличием от долгосрочного договора является обязанность сторон заключить в будущем основной договор. Таким образом, в рамках предварительного договора не могут осуществляться какие-либо расчеты, в связи с чем нормирование наличных расчетов на предварительные договоры не распространяется.

Таким образом, можно считать, что при грамотной организации работы юридическое лицо способно обезопасить себя от возможных нарушений и, как следствие — от административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ. Принцип свободы договора позволяет юридическим лицам заключать неограниченное количество договоров (сделок), что, соответственно, делает неограниченным и предельный размер расчетов наличными деньгами.

Производство по делам о нарушениях

Помимо изложенного выше, предпринимателям следует ознакомиться и с особенностями производства по делам о нарушениях условий работы с денежной наличностью. Прежде всего, необходимо отметить, что с 1 июля 2002 года данный вопрос перестал находиться в исключительной административной юрисдикции налоговых органов. Начиная с указанной даты контроль за условиями работы с денежной наличностью наряду с налоговыми органами осуществляют органы налоговой полиции. Соответственно, в компетенции обоих указанных органов находится и решение вопроса о привлечении к административной ответственности. Определенными полномочиями с 1 июля 2002 года наделены и органы внутренних дел (милиция), которые вправе составлять протоколы, фиксируя факты таких правонарушений, с последующим направлением протоколов в налоговые органы или в органы налоговой полиции.

Наличные расчеты между юридическим и физическим лицом

nalichnye.jpg

Похожие публикации

Денежные расчеты между компаниями, бизнесменами или же частными лицами производятся в двух вариантах – наличным и безналичным путем. Каждый из них используется в ситуациях, когда его считают наиболее приемлемым. Рассмотрим особенности расчетных операций в разных ситуациях.

Наличные и безналичные расчеты

Отечественными законодательными нормами допускается осуществление сделок наличными средствами между:

  • предприятиями;
  • бизнесменами;
  • компаниями и ИП;
  • компаниями или ИП с частными лицами.

При этом, в зависимости от того, между кем производятся операции, действуют жесткие ограничения в сумме средств, используемых в расчетах. Так, физлица, не имеющие статуса ИП, могут оперировать любыми суммами в сделках между собой. Не установлены лимиты и для наличных расчетов предприятий и ИП с физлицами. А вот при финансовом взаимодействии между юридическими лицами, а также между предприятиями и бизнесменами, денежные операции четко регулируются.

Предельный размер по одной сделке между ИП и юрлицами не может превышать 100 000 руб. (Указание ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У). Этот максимум сохраняется и для соглашений, осуществляемых в иностранной валюте. Важно помнить, что по денежным операциям с наличностью между компаниями/ИП необходимо использовать ККТ, зарегистрированную в ИФНС.

Наличные расчеты между юридическим и физическим лицом

Как уже отмечалось, установленный лимит расчета деньгами не распространяется на операции, проводимые между предприятием (или ИП) и физлицом. Это напрямую касается расчетов с покупателями и клиентами, т. е. приобрести товар или услугу за наличные они могут на сумму, не ограниченную законодательно.

Кроме того, не учитывается лимит в некоторых ситуациях (к примеру, оплата таможенных сборов) или при внутрифирменных операциях, предполагающих получение следующих наличных средств сотрудниками:

  • деньги под отчет или на командировку;
  • зарплата, социальные пособия, выплаты по страховым договорам;
  • займы.

Выдача наличных на эти цели не ограничивается законодательно, но контролируется компанией, и следует иметь в виду, что по командировочным средствам (суточным) установлены максимальные лимиты, не облагаемые НДФЛ.

Сотрудником ООО «Астра» получены командировочные в сумме 200 000 руб. Напрямую на командировочные траты использовано 60 000 руб. (проживание, суточные), а на 140 000 руб. сотрудником (от лица компании) было заключено и оплачено наличными деньгами соглашение с контрагентом-организацией. Налицо нарушение законодательства, способное повлечь внушительные штрафы за превышение расчетов наличными между юрлицами: с предприятия от 40 000 до 50 000 руб., с должностных лиц от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

Наличные расчеты предпринимателя

Если физлицо является индивидуальным предпринимателем, на него распространяется ограничение при коммерческих расчетах наличными с организациями и другими ИП.

Видео (кликните для воспроизведения).

Бизнесмен вправе выдавать себе из кассы суммы, не ограниченные лимитом, при этом он может расходовать их на свои личные нужды. Оплата наличными по каждой из сделок, заключенных предпринимателем (кроме сделок с физлицами – не ИП) не должна превышать установленный лимит 100 000 руб.

Читайте так же:  Управление транспортным средством лицом, лишенным права управления

ИП Петров Т.Т., взяв из кассы 300 000 руб., заключил договор поставки на 160 000 руб. Превышать 100 000 руб. при оплате «наличкой» нельзя и в этом случае. ИП может оплатить наличными 100 000 руб., а остальные 60 000 руб. следует перечислить продавцу безналичным платежом.

Если наличными ИП оплачивает свои личные расходы, не относящиеся к коммерческой деятельности, данное ограничение не применяется.

Как правило, хозсубъекты практикуют разбивку таких договоров, характеризуя в каждом различные условия или разделяя сортамент. При этом нужно учитывать, что суд может счесть единой сделкой несколько договоров, заключенных с одним поставщиком, если они подписаны в один день и единовременно оплачены в сумме свыше 100 000 руб. (постановление ФАС ПО по делу № А72-3587/2008 от 13.12.2008).

Наличные расчеты между юридическим и физическим лицом предполагают применение ККМ, передающего информацию в ИФНС. Это требование действует по отношению ко всем компаниям и ИП, кроме освобожденных от обязательного использования ККМ или имеющих отсрочку до 01.07.2019 г.

Наличный и безналичный расчет с покупателями

Расчеты наличными с покупателями фиксирует ККТ. Если покупатель – физлицо, то никаких ограничений в суммах покупки не устанавливается. Принимая же платежи от юридических лиц, следует помнить, что лимит расчетов в 100 000 руб. распространяется и на этот вид операций. Даже при существенном разбросе во времени и оплате частями, общая сумма наличного расчета в рамках одной сделки не должна превышать установленный максимум.

Факт покупки сопровождается выдачей кассового чека, при оформлении покупки предприятием его дополняют другими подтверждающими документами (товарным чеком или накладной).

Взаимодействуя с покупателями, следует помнить, целевая направленность средств из кассы является обязательной нормой. Поэтому при возникновении ситуации с возвратом денег за товар необходимо выяснить, как он оплачивался при покупке. Если приобретатель платил наличными, то вернуть стоимость товара можно из кассы. При безналичном расчете (оплате картой) возврат осуществляют переводом на счет покупателя в банке.

Совсем скоро в действующее законодательство (закон о ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ) будут внесены поправки, касающиеся применения ККМ при безналичных расчетах. Согласно принятым дополнениям к закону, вводится применение ККТ при безналичных расчетах с физлицами. Кассовый чек при этом должен быть оформлен не позже следующего дня после проведения расчета, но не позднее момента передачи товара. Заметим, что это требование не относится к безналичным расчетам между юрлицами и ИП.

Расчет наличными сверх лимита: последствия для покупателя

Есть риск, что при проверке кассовой дисциплины налоговики оштрафуют вашу компанию за превышение лимита расчетов наличными. А вот проблем со списанием расходов возникнуть не должно.

Расчеты наличными деньгами между организациями, между организацией и ИП, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У, далее — Указание).

За нарушение порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в расчетах наличными сверх лимита, преду­смотрен административный штраф. Для организации он составляет от 40 000 до 50 000 руб., а для ее должностного лица, например руководителя, — от 4000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

В КоАП РФ не сказано прямо, кого налоговики вправе оштрафовать за подобное нарушение: плательщика, получателя платежа или обе стороны сделки. Вместе с тем, по мнению судей, субъектами данного административного правонарушения являются обе стороны расчетов. То есть как получатель наличных денег, так и плательщик. Так, правомерность привлечения покупателя к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ подтверждается в постановлениях ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 № А72-3587/2008 и от 12.10.2010 № А65-6852/2010.

Таким образом, если при проверке налоговики оштрафуют вашу компанию за расчеты наличными сверх лимита, отменить штраф в судебном порядке будет проблематично. В то же время на то, чтобы привлечь организацию к административной ответственности, у инспекции есть всего два месяца со дня, когда вы оплатили товар поставщику (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Считать этот срок с даты обнаружения нарушения налоговики не вправе. Ведь такая возможность у них появляется, только если речь идет о длящемся нарушении (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Так как сделка между вами и продавцом завершена, и больше вы не рассчитываетесь наличными, нарушение, о котором идет речь, не является длящимся.

Что касается признания расходов в налоговом учете, то у инспекции нет оснований для претензий. Организация вправе признать при расчете налога на прибыль любые расходы, которые документально подтверждены, экономически обоснованны и направлены на получение прибыли (ст. 252 НК РФ). Налоговый кодекс не ставит право налогоплательщика на списание расходов в зависимость от соблюдения им кассовой дисциплины.

Оплата наличными между юридическими лицами 2017: лимит

limit_rascheta_nalichnyh.jpg

Похожие публикации

Предприятия могут применять в своей деятельности как безналичные, так и наличные расчеты с контрагентами. При наличном расчете оплата производится «живыми» деньгами при передаче товара от продавца покупателю, либо при подписании товарной накладной, а при оказании услуг, выполнении работ – в момент подписания акта выполненных работ.

По каким правилам производятся расчеты между юрлицами за наличный расчет в 2017 г., о каких ограничениях при оплате «наличкой» нужно помнить не только организациям, но и предпринимателям – расскажем далее.

Наличный расчет между юридическими лицами-2017

Любая фирма должна иметь кассу для приема наличных денег, их хранения и выдачи. Полученная от коммерческой деятельности выручка поступает в кассу, откуда ее можно сдать на расчетный счет в банке, либо потратить на строго определенные цели, в том числе (п. 2 Указания ЦБ РФ от 01.10.2013 № 3073-У):

  • на зарплату и соцвыплаты персоналу,
  • на оплату товаров, работ, услуг, кроме ценных бумаг,
  • выдать в подотчет,
  • произвести возврат за ранее оплаченный и возвращенный обратно товар, не исполненную работу/услугу,
  • индивидуальный предприниматель может тратить деньги на свои личные нужды, не связанные с предпринимательством.

Как видим, юрлицо может рассчитываться наличными деньгами со своими контрагентами, которыми могут быть как организации, так и предприниматели, но пределы таких расчетов жестко ограничены Центробанком (п. 6 Указаний ЦБ РФ № 3073-У):

  • для оплаты наличными между юридическими лицами в 2017 лимит установлен в размере 100 тысяч руб. в рамках одного договора;
  • если наличный расчет по одному договору юрлица производят в иностранной валюте, его предельный размер не должен превышать сумму в инвалюте, эквивалентную 100 тысячам руб. по курсу ЦБ РФ на дату проведения наличного расчета.
Читайте так же:  Составляем ходатайство о снижении штрафных санкций

Данный лимит наличных расчетов между юридическими лицами 2017 года действует и при расчетах между организацией и ИП, а также при расчетах ИП между собой.

Что означает такое ограничение? Если договор заключен на сумму, например, 110 тысяч руб., то наличными по нему можно оплатить только 100 тысяч, а оставшиеся 10 тысяч руб. придется перечислить на банковский счет контрагента.

Важный момент: если расчет наличными ведется с одним контрагентом по нескольким разным договорам, в которых практически все условия совпадают, велика вероятность, что проверяющие и суд признают их одним договором, разбитым на несколько платежей, а значит и лимит расчетов по нему сочтут превышенным.

Стотысячный лимит не распространяется на выдачу «налички» в подотчет работникам, а также, на выплату зарплаты и пособий из кассы фирмы.

Наличные расчеты между юридическим и физическим лицом

Между физическими лицами расчеты наличными деньгами в рублях и в инвалюте могут производиться без ограничений, поскольку положения Указаний ЦБ РФ на них не распространяются (п. 1 Указаний ЦБ РФ № 3073-У).

Наличные расчеты между юридическим и физическим лицом, не являющимся ИП, лимитов, предусмотренных п. 6 Указаний № 3073, тоже не предполагают, а значит, сумма оплаты «наличкой» для этих лиц может быть любой даже по одному договору (п. 5 Указаний ЦБ РФ № 3073-У).

Наличные расчеты организации с обособленными подразделениями

При ведении деятельности фирма, кроме внешних наличных денежных расчетов с посторонними контрагентами, может передавать «наличку» своим филиалам и иным структурным подразделениям. Выдача денег из кассы головного офиса в адрес «обособки» допускается п. 6.4 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У. Порядок передачи денег организация устанавливает самостоятельно. Головной офис тоже может принимать наличные деньги от своего обособленного подразделения (п. 5.3. Указаний № 3210-У).

Лимитов для подобного движения наличных средств не установлено, поскольку обособленные подразделения компании самостоятельными юрлицами не являются. Стотысячный лимит применяется только, если имеет место расчет между юридическими лицами наличными деньгами, а в данном случае деньги перемещаются фактически внутри одного юрлица.

Штрафы за нарушение лимита расчета наличными

За нарушение порядка работы с наличностью, в том числе и превышение лимита расчета наличными деньгами, предусмотрена административная ответственность, согласно КоАП РФ.

Штраф за превышенный лимит наличных расчетов между юридическими лицами в 2017 году составляет (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

  • 4-5 тыс. руб. для должностных лиц,
  • 40-50 тыс. руб. для юрлиц.

Взыскание за нарушение правил расчета наличными налагается как на продавца, так и на покупателя, поскольку они оба являются участниками расчетов.

Обратите внимание, что лимит наличных расчетов может быть применен в случае, когда в один день сторонами заключается несколько договоров, по которым в тот же день производится оплата «наличкой» в общей сумме свыше 100 тыс. руб. Суд может посчитать это единой сделкой на сверхлимитную сумму расчетов наличными и привлечь обе ее стороны к административной ответственности (постановление ФАС ПО от 13.12.2008 дело № А72-3587/2008).

Новый лимит для расчетов «наличкой»

  • В каких случаях предпринимателю угрожает штраф?
  • Можно ли обойти установленное ограничение?

Светлана Ярошенко, аудитор

Новый лимит для расчетов «наличкой»

опубликовано в журнале «Современный Предприниматель» №8 (август 2007 г.)

Указание Центробанка от 20 июня 2007 г. № 1843-У (далее – Указание), вступившее в силу 22 июля этого года, уготовило коммерсантам немало сюрпризов. С одной стороны, банковские работники увеличили лимит, в пределах которого партнеры могут рассчитаться без расчетного счета. С другой стороны, чиновники однозначно указали – отныне лимит распространяется не только на компании, но и на предпринимателей. Заодно Указание четко ограничивает перечень расходов, финансировать которые разрешено из полученной наличной выручки.

Измененная повинность для предпринимателей

Напомним, предыдущее ограничение на наличные расчеты было установлено Указанием Центробанка от 14 ноября 2001 г. № 1050-У. Прежний лимит равен 60 тыс. рублей. Кроме того, в документе чиновники указывали, что предел распространяется исключительно на фирмы (юридические лица).

Однако это не помешало вольным трактовкам нормы. Как специалисты Центробанка, так и налоговики не раз пытались «притянуть» ограничение в наличных расчетах и на партнерские отношения предпринимателей. Примерами могут послужить письма Центробанка России от 17 июля 2006 г. № 0817/2540 и ФНС России от 30 августа 2006 г. № ММ-6-06/[email protected]

Как вы понимаете, вопрос принципиальный. Штраф за нарушение лимита расчетов «наличкой» немалый – до 5 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ). Напомним, в отношении административных штрафов работает правило: для предпринимателей действуют штрафы, предусмотренные для должностных лиц (ст. 2.4 КоАП РФ).

Видимо, поняв, что июльское письмо противоречит Указанию № 1050-У, работники Центробанка под конец прошлого года выпустили новое письмо, где признали, что предыдущие разъяснения по вопросу применения лимита наличными нормативным документом не являются (письмо Центробанка России от 17 октября 2006 г. № 36-3/1993). Отметим: о том, что лимит не распространяется на расчеты с участием предпринимателей, высказывалось также и Управлением ФНС России по г. Москве в письме от 23 января 2006 г. № 22-12/4732.

Новые лимиты и порядки

Конец спорам положило Указание, где чиновники уточнили – ограничение на наличные расчеты в размере 100 тыс. рублей в рамках одного договора распространяется на расчеты между:

– юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;

Обратите внимание, если раньше лимит распространялся на расчеты «поодной сделке», то теперь ограничение присуще расплате «в рамках одного договора». Тем самым устранена еще одна неточность формулировок.

Контроль за расходами

Повысив лимит и распространив его действие на индивидуальных предпринимателей, чиновники удивили вторым пунктом Указания. Для индивидуальных предпринимателей он ограничивает перечень расходов, на которые можно направить наличную выручку. По новым правилам деньги, поступившие в кассу коммерсанта за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии могут быть направлены на:

Читайте так же:  Образец договора поставки между физлицами

– заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии;

– на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

– выплату за оплаченные ранее наличными, но возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

– выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физлиц.

Декабрьским письмом Центробанк России ограничил наличные расходы только заработной платой для юридических лиц. Поэтому данное Указание скорее послабление для юрлиц. Для них перечень расходов из кассы значительно расширили. А вот для предпринимателей, наоборот, возможностей стало меньше. Если раньше они могли работать с наличностью практически без лимитов, то отныне перечень разрешенных расходов закрыт. Это значит, что, получив от покупателя деньги, предприниматель вправе израсходовать их только на вышеуказанные цели. Если же, например, ему надо выдать заем, то свои деньги он вынужден положить на расчетный счет, а потом снять по чеку, и только тогда он сможет выдать их в долг. Выходит, своим указанием Центробанк принуждает бизнесменов открывать расчетные счета, хотя по законодательству делать они этого не обязаны. Для тех, у кого счет уже открыт, перечень расходов, согласованных ранее с обслуживающим банком, оказался недействующим.

Чтобы штрафа не было

Тем не менее, даже если превышение лимита расчетов вы не отследили, существуют случаи, когда штраф вам гарантированно не грозит.

Во-первых, это пропуск срока для административного взыскания. Так, если с момента нарушения прошло более 2 месяцев, предпринимателя оштрафовать не смогут (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Во-вторых, санкции за превышение лимита расчетов наличными «светят» только покупателю. Поясним. Административное наказание по статье 15.1 КоАП РФ полагается за «осуществление расчетов наличными. сверх установленных размеров». Согласно статье 140 Гражданского кодекса путем наличных или безналичных расчетов осуществляются платежи. Получается, что порядок нарушает тот, кто платит, то есть передает наличные деньги сверх лимита. Ведь получатель денег не осуществляет наличного платежа, а значит, не производит расчетов, не нарушает правил и ответственности по статье 15.1 КоАП РФ не несет.

Подтверждают такую точку зрения и многочисленные разъяснения чиновников. Примерами могут послужить письма УМНС России по г. Москве от 30 декабря 2002 г. № 29-12/64034, Центробанка России от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308 и ряд других.

С тем, что штраф за нарушение лимита расчетов налагается в одностороннем порядке только на покупателя, соглашаются и судьи, о чем свидетельствует сложившаяся арбитражная практика (Постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30 октября 2003 г. № А55-4572/03-3, Федерального арбитражного суда Московского округа от 22 мая 2006 г. № КА-А40/4070-06).

Еще один нюанс. Если открыть статью 15.1 Административного кодекса, видно, что речь в ней идет только о нарушении лимитов при наличных расчетах «с другими организациями». Исходя из буквального прочтения нормы получается, что при расчетах предпринимателей друг с другом санкции не работают. Однако неизвестно, примут ли это в расчет судьи, если коммерсанта решат оштрафовать и дело дойдет до суда.

Как обойти границы

Бывает, что соблюсти установленный лимит проблематично, например, если продавец требует сумму свыше 100 тыс. рублей «наличкой» или у коммерсанта попросту нет расчетного счета, и поэтому все расчеты он ведет через кассу. В этом случае, застраховав себя от штрафа, можно обойти установленный Центробанком лимит. Рассмотрим некоторые варианты.

Вариант первый – не подписывать с партнером договор. Заключать сделки в устной форме законодательство разрешает (ст. 158 ГК РФ). А расчеты с контрагентом можно вести, например, на основании заявок или гарантийных писем. При этом каждый расчетный документ будет приравнен к отдельному договору (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11 марта 2003 г. № Ф09-528/03-АК).

Вариант второй – договоры с длительным циклом выполнения работ, которые можно разбить на подэтапы (например, ремонтные работы), лучше разделять на несколько соглашений. Стоимость работ по каждому из них должна быть не более 100 тыс. рублей.

Вариант третий – разбить предмет сделки на несколько договоров. Например, предприниматель закупает оборудование стоимостью 120 тыс. рублей. Чтобы заплатить всю сумму из кассы, договор поставки можно составить, например, так: договор поставки оборудования на 100 тыс. рублей, договор доставки оборудования на 5 тыс. рублей и договор на монтаж оборудования на 15 тыс. рублей. В итоге вы можете единовременно заплатить поставщику сумму, превышающую центробанковский лимит, но при этом платеж сделан по трем договорам и требование Указания не окажется нарушенным.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вариант четвертый подходит, когда необходимо купить один дорогостоящий объект. Например, автомобиль. Здесь можно заключить посреднический договор с частным лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя. Для посредника подойдет работник или просто знакомый. На граждан лимит не распространяется. Главное, чтобы посредник действовал от своего имени. Например, по агентскому договору или договору комиссии. В этом случае предприниматель дает поручение приобрести автомобиль, а гражданин от своего имени его приобретает, допустим, в автосалоне. В результате и коммерсант, и магазин имеют дело с физическим лицом, для расчетов с которым ограничений нет. И требования законодательства не нарушаются. Единственный минус этого варианта – необходимость для правдоподобности выплатить посреднику хотя бы минимальное вознаграждение.

Источники


  1. Будяну В. А., Мытарев С. А., Сумская Е. Г. Правоведение за 24 часа; Феникс — Москва, 2009. — 288 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.

  3. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.
  4. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
  5. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Под редакцией И.Л. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 528 c.
Ответственность за расчеты наличными между юридическими лицами
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here