Нулевая декларация по енвд — необходимость подачи

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Нулевая декларация по енвд — необходимость подачи" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Нулевая декларация ЕНВД в 2015 году

Всем доброго времени суток! Рад что Вы посещаете мой сайт biz911.net (секреты бизнеса для новичка). Сегодня я хочу раскрыть вопрос который касается налогообложения ЕНВД .

Тема статьи: “Нулевая декларация ЕНВД”.

Нулевая декларация ЕНВД до 2013 года

На самом деле до 2013 года было такое понятие как нулевая декларация ЕНВД – данная декларация представляла из себя обычную декларацию ЕНВД только с нулевыми значениями налога.

Сдать нулевую декларацию ЕНВД предприниматель мог по причине того что просто не занимался деятельностью.

Напомню для тех кто не знает: до 2013 года при выборе вида деятельности который попадал под налог ЕНВД, он на нем и оставался. То есть попросту Вы не могли сменить для него налоговый режим. И в ситуации когда Вы открыли виды деятельности (которые попали под ЕНВД), при условии что Вы ими не занимались, то и могли сдать в налоговую нулевую декларацию.

До 2013 года налоговая без проблем принимала нулевые декларации ЕНВД.

Сама по себе нулевая декларация ЕНВД – это по сути обычная декларация ЕНВД, просто с проставленными нулевыми значениями. Вы ведь бизнесом не занимались и платить естественно налог Вам не за что.

Нулевая декларация 2014-2015

С 2013 года наконец-то перестали привязывать виды деятельности к налогу ЕНВД (имеется ввиду которые к нему относятся) и Вы уже самостоятельно можете выбрать для интересующего Вас вида деятельности ту или иную систему налогообложения.

В налоговом кодексе ясно сказано: при постановке на ЕНВД нужно уведомить ИФНС (налоговую) в течении 5 дней после начала деятельности, а в случае прекращения ведения деятельности уведомить в течении 5 дней о том что Вы прекратили вести деятельность.

Обратите внимание! По закону если Вы перестаете вести деятельность, то в течении 5 дней должны оповестить налоговую.

Именно поэтому НУЛЕВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЕНВД НЕ СУЩЕСТВУЕТ. Перестали заниматься, сразу уведомили налоговую.

Других вариантов тут нет. В случае если Вы перестали вести деятельность и не уведомили налоговые органы, то это уже как говорится Ваши проблемы и налог ЕНВД Вы должны будете заплатить.

Из всего перечисленного делаем вывод, что нулевой декларации ЕНВД не будет ни в 2015, ни в 2016, ни в 2017, ни в 2018 году.

А в 2018 году налог ЕНВД вроде как должны убрать насовсем. Вот и произошли изменения, налог ЕНВД продлили до 2021 года.

В случае если прекращаете деятельность не забывайте в установленный законом срок сняться с учета ЕНВД иначе будете платить до последнего.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! Статью заканчиваю! Если есть какие-то вопросы или Вам просто интересна тема бизнеса, то можете присоединяться к моей группе ВК “ Секреты бизнеса для новичка ”. Гарантируем Вам бесплатные советы и консультации.

Нулевая декларация по ЕНВД: быть или не быть

Недавно ФНС выпустила информационное сообщение, из которого следовало, что за период, когда «вмененщик» не вел предпринимательскую деятельность и не имел физических показателей для расчета налога, он может не уплачивать ЕНВД и сдать «нулевку».

Эта позиция противоречит мнению Минфина. Финансовое ведомство неоднократно разъясняло, что до тех пор, пока компания или ИП числится в качестве плательщика ЕНВД, обязанность по уплате налога сохраняется. А если в том или ином периоде нет физических показателей для его расчета, то «вмененный» налог нужно исчислить исходя из величины физического показателя, указанного в последней сданной (не «нулевой») декларации.

Согласитесь, ситуация неоднозначная. Прояснить этот вопрос мы попросили специалиста Минфина Косолапова Александра Ильича. И вот что он нам ответил:

«Позиция Минфина по этому вопросу не изменилась. То есть пока компания или предприниматель не снялись в налоговом органе с учета в качестве плательщиков ЕНВД, они останутся таковыми со всеми вытекающими из этого обязанностями. Поскольку положения гл. 26.3 НК РФ не предусматривают возможности подачи нулевой декларации, декларация может быть представлена только с ненулевыми значениями физических показателей и суммой единого налога, исчисленной к уплате в бюджет. Если «вмененная» деятельность прекращена, то нужно сняться с учета в порядке, установленном НК РФ, подав соответствующее заявление в пятидневный срок. Причем нарушение срока подачи заявления повлечет необходимость уплаты ЕНВД за весь месяц, в котором оно было подано, поскольку датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в таком случае будет являться последний день этого месяца.

Отмечу, что такого понятия, как «временное приостановление деятельности», в налоговом законодательстве нет. И если компания, прекратив навсегда или на определенное время ведение «вмененной» деятельности, не снялась с учета в качестве плательщика единого налога, то нужно понимать риск отрицательных последствий в виде сохраняющегося налогового бремени по ЕНВД. Исчислить налог в таком случае следует исходя из значений физических показателей за последний период, когда таковые наличествовали. Например, за последний месяц квартала, в котором велась торговля через арендованное помещение магазина. В противном случае налог может быть доначислен по результатам проверки».

Как видим, Минфин остался непреклонным. К позиции какого из ведомств прислушаются налоговики на местах, заранее предугадать невозможно. Поэтому, если «вмененщик» не хочет платить налог за период простоя, то единственным по-настоящему безопасным вариантом остается снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Подается ли нулевая декларация по ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — один из режимов налогообложения в РФ, при котором размер налога зависит от установленного вмененного дохода.
Читайте так же:  Как получить свидетельство о государственной регистрации

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, сдают декларацию, в которой присутствует информация об объекте налогообложения и налоговой базе, на основании которой исчисляется и уплачивается данный налог.

ИП предоставляют декларацию по итогам налогового периода. На ЕНВД налоговым периодом является квартал.

Декларацию по ЕНВД индивидуальные предприниматели предоставляют не позже числа месяца следующего квартала (в соответствии со ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что начиная с 19.12.2016 года применяется обновленная форма декларации ЕНВД (утвержденная Приказом ФНС от 04.07.14 № ММВ-7-3/[email protected], в ред. приказа от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). В свою очередь, в 2018 году форма снова подверглась изменениям. Подробности можно узнать в этом материале.

Нулевая декларация по ЕНВД в 2018 году

Очень часто у индивидуальных предпринимателей, которые находясь на ЕНВД, по причинам не вели свою деятельность, возникает вопрос: «Можно ли подавать нулевую декларацию по ЕНВД?»

В соответствии с нормами действующего законодательства РФ, нулевую декларацию ЕНВД ИП не заполняют и не подают в налоговую инспекцию. Связано это с тем, что ИП на ЕНВД, деятельность которого не ведется, должен в пятидневный срок (с момента прекращения деятельности) сняться с учета плательщиков ЕНВД.

В главе 26.3 Налогового кодекса РФ не содержится условий указания нулевых показателей плательщиками налога на вмененный доход по причине неосуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, в Письме Минфина России от № /135 говорится о том, что до момента снятия с учета (в качестве плательщика ЕНВД) сумма единого налога на вмененный доход исчисляется, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности (в месяц).

Аналогичная позиция содержится и в другом источнике — в письме Минфина России от № /3/43.

Помимо этого, такого же мнения придерживается суд, постановлением которого было принято решение о том, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога, исходя из вмененного, а не из фактического дохода.

Таким образом, можно сделать вывод: нулевая декларация по ЕНВД в 2018 году не подается в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Нулевая декларация по ЕНВД — необходимость подачи

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД: НК РФ ответа не дает

В ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что декларация, по сути, есть уведомление о полученных доходах и расходах. Ключевое слово здесь полученных.

Согласно ст. 44 НК РФ налог платится только тогда, когда имеются обстоятельства, указанные в НК РФ.

Ст. 346.28 НК РФ конкретизирует эти обстоятельства для субъектов — плательщиков ЕНВД. Для них объект при расчете налога вмененный доход. Здесь ключевое слово «вмененный».

Соответственно, если в требовании к форме о декларации идет речь о реальном получении дохода, то объект налогообложения при ЕНВД не реально полученный, а предполагаемый исходя из расчетных показателей. Эти показатели — базовая доходность и физический показатель. С помощью произведения этих величин и определяется ЕНВД.

Можно ли сдавать нулевую декларацию, если отсутствуют такие показатели, как число работающих, площадь торгового зала, количество торговых мест или единиц транспорта? И нужно ли вообще подавать отчетность, если доход равен 0? Прямого ответа на эти вопросы кодекс не содержит.

Важно! В качестве причины возникновения споров по нулевой декларации выступает неоднозначность понимания того, как рассчитать налог при временном отсутствии деятельности, а следовательно, и отсутствии какого-либо физического показателя.

Может ли быть нулевая декларация по ЕНВД: позиция ФНС

Необходимость подачи нулевой декларации по ЕНВД является вопросом дискуссионным. Различные позиции высказываются ФНС, Минфином России и судебными органами.

В частности, позиция ФНС периодически подвергается изменениям, которые характеризуются противоположностью мнений. Об этом наглядно говорят ее письма и разъяснения:

    Первый ответ ФНС на вопрос о нулевой декларации по ЕНВД положительный.
    Позиция ФНС до апреля 2014 года отражена в письме ФНС РФ от 27.08.2009 № ШС-22-3/[email protected] Из данных в нем разъяснений, предназначенных для инспекций на местах, следует, что при временном отсутствии деятельности платить ЕНВД не нужно, но при этом необходимо подать нулевую декларацию.

Второй ответ ФНС по нулевой декларации отрицательный.
Однако указанием Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087 рассмотренное выше разъяснение ФНС отменено. И Федеральная налоговая служба стала на новую точку зрения, соответствующую мнению Минфина. Она заключалась в том, что при приостановлении работы ЕНВД платить все же необходимо.

  • Третий ответ по нулевой декларации вновь положительный, для особых случаев.
    19.09.2016 на сайте ФНС были размещены разъяснения. В них отмечено, что имеют место случаи, когда ЕНВД к уплате все же может быть равным 0. К таким ситуациям относится прекращение возможности использовать имущество, без которого нельзя продолжать деятельность. Здесь показатели для расчета ЕНВД отсутствуют.
  • Вывод! Таким образом, ФНС предполагает, что предприятие, приостановившее деятельность, должно платить ЕНВД, кроме случаев, когда оно лишено возможности использовать свои средства производства.

    Можно ли подать нулевую декларацию по ЕНВД: ответ Минфина

    Свое мнение по вопросу, нужна ли нулевая декларация по ЕНВД, Минфин выразил в письме от 15.04.2014 № 03-11-09/17087. Позиция финансистов состояла в том, что если деятельность на некоторое время прекращена, то этот факт не влечет за собой отмену уплаты налога.

    Если же в налоговом периоде не наблюдаются применяющиеся для расчетов показатели, это говорит о полном прекращении деятельности, касающейся ЕНВД, и необходимости снятия с учета.

    Далее последовало обращение ФНС к Минфину от 06.10.2014 № ГД-4-3/[email protected] с просьбой разъяснить, как правильно применять положения гл. 26.3 НК РФ:

    1. ФНС просила уточнить, правильно ли ею толкуются указания Минфина о том, что с момента, когда налогоплательщик прекратил (временно остановил) работу, и до момента, когда он снят с учета, инспекции ФНС имеют право на доначисление ЕНВД.
    2. Должны ли они при этом опираться на физический показатель, указанный в предыдущей ненулевой декларации.
    3. Какую величину физического показателя должен обозначить плательщик налога, занимающийся розницей, в декларации за июль, если период, в котором действовал договор аренды площади 100 м 2 ,истек 1 июля? При этом он не торговал в течение месяца, не имея к тому законных предпосылок. Возобновление работы произошло после подписания нового договора.
    Читайте так же:  Образец искового заявления об оспаривании отцовства

    В письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 Минфин ответил:

    1. Да, налоговые инспекторы имеют право доначислять ЕНВД. Руководствоваться нужно данными предшествующей декларации.
    2. Если продавец с 1 июля фактически не работал, то в декларации за 3-й квартал показатель площади зала необходимо считать равным 100 м 2 за каждый из 3 месяцев квартала.

    Важно! В 2018 — 2019 году позиция Минфина по поводу того, нужна ли нулевая декларация по ЕНВД, не изменилась. Вердикт финансового ведомства таков: «Налог платить, нулевую декларацию не подавать. Когда деятельность приостановлена, сниматься с учета».

    Отрицательная позиция судов о нулевой декларации

    Отрицательная позиция Высшего арбитражного суда была выражена:

    • в определении ВАС РФ от 05.02.2009 № ВАС-16580/08;
    • информационном письме президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157.

    В этих документах сказано о том, что отсутствие объекта налогообложения не может освободить налогоплательщика от обязанности подать нулевую декларацию.

    Важно! Вывод, сделанный в обзоре, однозначен. Временная остановка работы или оказания услуг не отменяет статуса плательщика ЕНВД и не ликвидирует обязанность его уплатить.

    Последовавшие рекомендациям из письма № 157 суды стали принимать решения не в пользу налогоплательщиков. В качестве иллюстрации можно привести:

    • апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.07.2016 по делу № 33а-11886/2016;
    • постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2015 по делу № А31-7936/2014.

    Обратите внимание! Суды считали законным даже вынесение налогоплательщику предписания об исправлении декларации, оформлении ее по расчетным показателям, если он, не снимая бизнес с налогового учета, фактически не вел деятельность и представил в подтверждение этого нулевую декларацию (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.10.2014 по делу № А51-37897/2013).

    Арбитражные суды в 2018 — 2019 годах: нулевую декларацию по ЕНВД подать можно

    К таким решениям относятся 2 постановления:

    • ФАС Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № А27-20410/2015;
    • ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2017 № А33-224/2016.

    В обоих рассмотренных случаях предприниматели, у которых была нулевая декларация по ЕНВД, сумели доказать, что лишились возможности вести облагаемую ЕНВД деятельность, т. к. расторгли договоры аренды (помещений в одном и контейнеров в другом случае).

    В первых 2 инстанциях споры с ИФНС были проиграны. Но кассационные суды встали на сторону налогоплательщиков, указав, что в предыдущих решениях нормы налогового законодательства толковались неправильно.

    Таким образом, нам пришлось столкнуться с неоднозначным, иногда противоречивым подходом к оценке необходимости и правомерности подачи нулевой декларации плательщиками ЕНВД. На основании изложенного можно прийти к выводу, что:

    • если предприниматель сумеет доказать, что не имел фактической возможности вести деятельность, он может подать нулевую декларацию по ЕНВД (в данном случае велик риск судебного спора с ФНС);
    • в остальных случаях необходимо выбирать: снимать предприятие с налогового учета или подавать декларацию исходя из неполученного вмененного дохода (соответственно, придется и уплатить с него налог).

    Минфин уточнил, как заполнить декларацию по ЕНВД при отсутствии физического показателя

    Если в течение года «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей, то ЕНВД за период простоя следует рассчитывать исходя из показателей, указанных в последней декларации. По такому же алгоритму рассчитывается налог в случае, если физический показатель отсутствовал в каком-то квартале, а потом появился вновь (возобновилась хозяйственная деятельность). Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.01.15 № 03-11-11/3564.

    Чиновники подчеркивают, что Налоговым кодексом не предусмотрено представление нулевой декларации по ЕНВД. Уплата ЕНВД вообще не зависит от того, осуществляет налогоплательщик деятельность или нет. Если он перешел на указанный спецрежим, то должен уплачивать единый налог до тех пор, пока с него не уйдет. Поэтому, если налогоплательщик своевременно не снялся с «вмененного» учета, то за период простоя он обязан уплатить налог и представить отчетность в инспекцию. На это указывал и Президиум ВАС РФ в пункте 7 информационного письма от 05.03.13 № 157.

    При этом долгое время было не ясно, как рассчитывать налог, если в периоде с момента прекращения (приостановления) деятельности и до снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД «вмененщик» по каким-то причинам оказался без физического показателя (например, истек срок договора аренды помещения). С одной стороны, раз нет физического показателя, то налог к уплате равен нулю и, соответственно, декларация «нулевая». С другой стороны, представлять «нулевые» декларации по ЕНВД нельзя.

    По этому поводу Минфин России высказался в октябре прошлого года. Чиновники разъяснили, что в подобном случае налог нужно рассчитывать исходя из физического показателя, который отражен в последней декларации по ЕНВД.

    Соответственно, если «вмененщик» не снялся с учета как плательщик этого налога, а сдает «нулевые» декларации, то налоговики вправе доначислить ЕНВД исходя из величины физического показателя, отраженного в последней отчетности (см. «Минфин уточнил, как рассчитать ЕНВД и заполнить декларацию при отсутствии физического показателя»).

    В комментируемом письме от 30.01.15 № 03-11-11/3564 Минфин пояснил, что этот же алгоритм применяется в ситуации, когда после некоторого простоя деятельность возобновилась. Например, во II и III кварталах в связи с сезонностью хозяйственной деятельности физический показатель отсутствовал, а с 1 октября сезонные работы возобновились. В описанной ситуации величина физического показателя в декларациях за II и III кварталы должна быть та же, что и в отчетности за I квартал, сообщили авторы письма.

    Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации

    Если в госреестр внесены только те виды деятельности, по которым применяется ЕНВД

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Вероятность предъявления претензий вмененщику за непредставление «общережимных» деклараций в немалой степени зависит от того, какие виды деятельности были внесены при регистрации компании или предпринимателя в ЕГРЮЛ/ ЕГРИП. Если в госреестр внесены только те виды деятельности, по которым плательщик применяет ЕНВД, то, скорее всего, декларации по ОСН инспекция требовать не буде т Письмо Минфина от 01.06.2012 № 03-11-09/41 .

    Кстати, бо ´ ль ­шую часть разъяснений о том, что отчитываться по иным режимам не надо, если по факту ведется только деятельность на ЕНВД, Минфин давал вообще без привязки к данным ЕГРЮЛ/ ЕГРИП Письма Минфина от 18.05.2012 № 03-11-06/3/34 , от 31.08.2011 № 03-11-06/3/96 . И совсем недавно финансовое ведомство сообщило, что, если нет оснований для признания вмененщика плательщиком иных налогов, у него нет обязанности представлять единую (упрощенную) деклараци ю Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-11-11/61472 .

    Читайте так же:  Договор на перевозку грузов автомобильным транспортом (образец)

    Не вносить в ЕГРИП данные о виде деятельности, который фактически ведется, предпринимателю может быть опасно. Например, если ИП сдает в аренду собственное имущество, отчитывается по вмененке, а соответствующий вид деятельности в реестр не внесен, то доходы от этой деятельности налоговики могут посчитать не связанными с предпринимательство м Письмо Минфина от 04.10.2007 № 03-11-05/236 . И потребуют уплатить с них НДФЛ, как с доходов, полученных физлицом-непредпринимателем.

    Да и компаниям, начавшим вести бизнес на ЕНВД, финансовое ведомство настоятельно рекомендует внести «вмененные» виды деятельности в ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 19.04.2013 № 03-04-06/13549 .

    Как это понимать? Если у вас не было операций вне рамок «вмененной» деятельности, то нет и обязанности по уплате НДС и налога на прибыль/ НДФЛ. И значит, не надо сдавать декларации по ним.

    Другое дело с упрощенкой: если вы подавали заявление о переходе на УСН, то даже при отсутствии доходов, облагаемых налогом при УСН, нужно представить декларацию с нулевыми показателями. Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина и ФНС Письма Минфина от 08.07.2013 № 03-11-11/26247 ; ФНС от 02.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] . Если при этом налоговики выявят доходы, не относящиеся к ЕНВД, то они доначислят вам именно налог при УСН Решение АС Нижегородской области от 08.08.2016 № А43-3228/2016 (Внимание! PDF-формат) .

    Если в госреестр внесены иные виды деятельности, которые фактически не ведутся вмененщиком

    На практике так обычно и бывает: при регистрации в ЕГРЮЛ/ ЕГРИП вносятся виды деятельности «на перспективу», то есть те, которые организация или бизнесмен, возможно, будут вести в дальнейшем.

    Если вы ведете только «вмененную» деятельность и никуда с нее не сворачиваете, то для целей отчетности неважно, сколько видов деятельности у вас заявлено в госреестре

    По мнению Минфина, если при регистрации плательщик заявил виды деятельности, доходы от которых должны облагаться по ОСН, но реально ведется исключительно деятельность на ЕНВД, то и отчитываться по общему режиму не нужн о Письма Минфина 07.08.2015 № 03-11-06/3/45834 , от 24.02.2010 № 03-02-07/1-73 . Такую точку зрения высказывала и ФНС Письмо ФНС от 07.05.2010 № ШС-37-3/[email protected] . Причем эти разъяснения были размещены на сайте налоговой службы как обязательные для применения территориальными инспекциями.

    Тем не менее позднее налоговое ведомство выпустило Письмо, где говорится о необходимости подачи нулевых деклараций по «общережимным» налогам плательщиками ЕНВД, у которых в госреестре значатся другие виды деятельности, помимо переведенных на вмененк у Письмо ФНС от 26.04.2011 № АС-4-3/6753 . И в одном из судебных споров суд поддержал позицию ИФНС, сославшись на эти разъяснения.

    Суд указал, что плательщик не освобождается от обязанности по представлению деклараций из-за отсутствия деятельности в налоговом (отчетном) периоде. И поэтому инспекция правомерно заблокировала расчетный счет бизнесмена, у которого в ЕГРИП был внесен длинный перечень иных видов деятельности, но декларацию по НДС он не пода л Решение АС Калининградской области от 23.04.2015 № А21-9539/2014 (Внимание! PDF-формат) .

    А вот довод предпринимателя о том, что на сайте ФНС размещены более ранние разъяснения с иными выводами, суд отклонил.

    В Письме 2015 г. ФНС повторила разъяснения, размещенные когда-то на сайте служб ы Письмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] . Кроме того, в нем налоговики указали, что при разовой операции, облагаемой НДС, вмененщик должен подать декларацию только за квартал, в котором эта операция имела место. Если же вы предполагаете, что такие разовые операции будут еще, то можете заблаговременно получить освобождение от уплаты НДС в порядке ст. 145 НК РФ. Напомним, что лимит выручки для освобождения определяется именно по облагаемым НДС операция м Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected] . То есть у «чистого» вмененщика заведомо есть право на освобождение.

    Подведем итоги. Можно не сдавать декларации по общему режиму при условии, что вы ведете только ЕНВД-деятельность. И неважно, заявляли вы при госрегистрации иные виды деятельности или нет. С учетом последнего Письма ФНС Письмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] спор с инспекцией, если и будет, разрешится в вашу пользу на уровне досудебного обжалования.

    Все сказанное выше можно отнести и к ИП, применяющим ПСН. Полагаем, что если ИП ведет только деятельность по патенту и никаких «непатентных» доходов не получает, то нулевые декларации по НДФЛ и НДС ему сдавать не нужно. Об этом говорится и в недавних разъяснениях Минфин а Письмо Минфина от 22.02.2017 № 03-11-12/10468 . Кстати, из них также можно сделать вывод, что ИП, совмещающий ПСН и УСН, вправе не подавать нулевую декларацию по упрощенке, если вел только «патентную» деятельность. Но у налоговиков может быть другое мнение. Поэтому, если вы не отказывались от УСН, безопаснее представить «нулевку» по УСН по итогам года Письмо Минфина от 08.07.2013 № 03-11-11/26247 .

    Как ИП заполнить и сдать нулевую декларацию по ЕНВД: инструкция и образец

    Декларация по ЕНВД: форма и сроки сдачи

    Форма и порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Предоставляется декларация ежеквартально в ИФНС, в которой стоит на учете предприниматель. Сделать это необходимо до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если последний день сдачи приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на следующий первый рабочий день.

    [1]

    Так, в 2019 году сроки сдачи следующие:

    Период отчета Последняя дата сдачи
    1 квартал 2019 г. 22.04.2019
    2 квартал 2019 г. 22.07.2019
    3 квартал 2019 г. 21.10.2019
    4 квартал 2019 г. 20.01.2020

    Сдать отчетность можно:

    • лично или через представителя непосредственно в ИФНС;
    • отправив почтой;
    • электронно через оператора электронного документооборота или через сайт ФНС.

    Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

    Очень важно соблюдать сроки сдачи отчета и не забывать предоставлять отчетность, даже если вы не ведете деятельность.

    Если опоздать со сдачей декларации или не сдать ее вовсе, то на ИП будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ. Он составляет 5 % от неуплаченной суммы налога, указанной в декларации, за каждый месяц просрочки (полный и неполный). Минимальный штраф установлен в размере 1000 руб., а максимальный — 30 % от суммы налога. То есть если сумма налога к уплате незначительна или равна нулю, то штраф все равно придется платить.

    Читайте так же:  Договор на обработку персональных данных - образец

    Кроме штрафа, ИФНС вправе приостановить операции по счетам в банках предпринимателя (ст. 76 НК РФ). Запрет будет действовать до тех пор, пока отчетность не сдана.

    Когда нужна декларация с нулевыми показателями

    Что делать, если предприниматель не вел деятельность в течение отчетного периода? Сдавать ли отчетность и каким образом это сделать?

    Если предприниматель стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, нулевая отчетность для ИП обязательна, даже если деятельность не ведется. Этому правилу необходимо следовать до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, в соответствии с правилами статьи 346.28 НК РФ.

    Можно ли сдать декларацию с нулевыми показателями, если деятельность не ведется? Возможны две ситуации:

    1. ИП прекратило вести деятельность, но сохранились базовые показатели для расчета налога (например, остались собственные или арендованные торговые площади). В этой ситуации налог исчисляется исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности предпринимателя. Такую позицию поддерживают и контролирующие органы (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875), и судьи (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
    2. ИП не ведет деятельность, и физические показатели для расчета налога отсутствуют (собственное имущество продано, договоры аренды расторгнуты, наемных работников нет). Единая позиция по этому вопросу у контролирующих органов отсутствует. Минфин категоричен и требует предоставления отчета до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087). В этом случае декларацию по ЕНВД необходимо предоставлять с показателями, которые были отражены в отчете за последний период, в котором велась деятельность. То есть сохраняется обязанность уплаты налога до снятия с учета.

    ФНС допускает возможность подачи отчета с нулевыми показателями при отсутствии физических показателей (Информация ФНС от 19.09.2016). Но «нулевка» все-таки должна быть представлена ежеквартально.

    Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

    Декларация состоит из титульного листа и трех разделов.

    1. Заполняем титульный лист:

    • вверху данного листа, а также всех остальных листов отчета заполняем ИНН;
    • налоговый период = 22 (Приложение 1 Правил заполнения);
    • код места предоставления = 120 (Приложение 3 Правил заполнения).

    2. Заполняем раздел 1.

    В данном разделе заполняем только код ОКТМО. Сумма налога, как показывает образец нулевого отчета по ЕНВД для ИП, в нашем случае равна нулю и в строке 020 проставляем прочерк. Код ОКТМО ищите в сервисе Федеральной адресной системы.

    3. Заполняем раздел 2.

    Строка 010 заполняется согласно Приложению 5 порядка заполнения. В ней ставим код 05.

    Далее заполняем адрес осуществления деятельности и ОКТМО. Базовую доходность указываем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, коэффициент К1 — в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 (на 2019 год он равен 1,518), К2 — согласно ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. В строках указания физического показателя, налоговой базы и исчисленного налога ставим прочерки.

    4. Заполняем раздел 3.

    Поскольку у ИП нет наемных работников, то в строке 005 проставляем 2. Если в отчетном квартале ИП уплачивал страховые взносы, то их необходимо указать в строках 020 и 030. Савельев И.И. уплатил фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб. В строке 040 проставляем прочерк.

    Пример заполнения отчета ЕНВД при приостановке деятельности, если сохранились физические показатели для расчета налога

    Изменим условия примера:

    Титульный лист и адресные показатели заполняем аналогично заполнению нулевой декларации.

    Само заполнение целесообразно начать с раздела 2.

    [2]

    За каждый месяц необходимо рассчитать налоговую базу по формуле:

    И рассчитать сумму налога, умножив налоговую базу за квартал на налоговую ставку.

    Заполняем раздел 3. Определяем сумму налога к уплате путем уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса.

    Теперь заполняем сумму к уплате в разделе 1.

    Порядок прекращения ведения деятельности на ЕНВД

    Из всего вышесказанного ясно, что если предприниматель решил прекратить деятельность, то это необходимо оформить. Просто перестать сдавать отчетность нельзя. Это приведет к штрафным санкциям со стороны проверяющих органов.

    Если вы решили больше не вести деятельность, подпадающую под режим обложения ЕНВД, то, согласно ст. 346.28 НК РФ, необходимо подать в ИФНС заявление. Сделайте это в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, которая подпадает под этот режим налогообложения. Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

    Нулевые декларации по ЕНВД Минфин уточнил свою позицию Ручинская И

    Сдавать ли нулевую декларацию по ЕНВД при отсутствии деятельности ?

    «Вмененщик» рассчитывает сумму ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода, поэтому никаких нулевых деклараций у него быть не может. Соответственно, организации и предприниматели обязаны платить единый налог до тех пор, пока не снимутся с учета в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД.

    Примечание: см. также Письма Минфина России от 09.07.10 № 03-11-11/192 и от 12.03.10 № 03-11-11/52)

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    В ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что декларация, по сути, есть уведомление о полученных доходах и расходах. Ключевое слово здесь — полученных.

    [/stextbox]

    Согласно ст. 44 НК РФ налог платится только тогда, когда имеются обстоятельства, указанные в НК РФ.

    Ст. 346.28 НК РФ конкретизирует эти обстоятельства для субъектов — плательщиков ЕНВД. Для них объект при расчете налога — вмененный доход. Здесь ключевое слово «вмененный».

    Соответственно, если в требовании к форме о декларации идет речь о реальном получении дохода, то объект налогообложения при ЕНВД не реально полученный, а предполагаемый исходя из расчетных показателей. Эти показатели — базовая доходность и физический показатель. С помощью произведения этих величин и определяется ЕНВД.

    Можно ли сдавать нулевую декларацию, если отсутствуют такие показатели, как число работающих, площадь торгового зала, количество торговых мест или единиц транспорта? И нужно ли вообще подавать отчетность, если доход равен 0? Прямого ответа на эти вопросы кодекс не содержит.

    Важно! В качестве причины возникновения споров по нулевой декларации выступает неоднозначность понимания того, как рассчитать налог при временном отсутствии деятельности, а следовательно, и отсутствии какого-либо физического показателя.

    Свое мнение по вопросу, нужна ли нулевая декларация по ЕНВД, Минфин выразил в письме от 15.04.2014 № 03-11-09/17087. Позиция финансистов состояла в том, что если деятельность на некоторое время прекращена, то этот факт не влечет за собой отмену уплаты налога.

    Читайте так же:  Проведение экспертизы давности изготовления документа

    Если же в налоговом периоде не наблюдаются применяющиеся для расчетов показатели, это говорит о полном прекращении деятельности, касающейся ЕНВД, и необходимости снятия с учета.

    Далее последовало обращение ФНС к Минфину от 06.10.2014 № ГД-4-3/[email protected] с просьбой разъяснить, как правильно применять положения гл. 26.3 НК РФ:

    1. ФНС просила уточнить, правильно ли ею толкуются указания Минфина о том, что с момента, когда налогоплательщик прекратил (временно остановил) работу, и до момента, когда он снят с учета, инспекции ФНС имеют право на доначисление ЕНВД.
    2. Должны ли они при этом опираться на физический показатель, указанный в предыдущей ненулевой декларации.
    3. Какую величину физического показателя должен обозначить плательщик налога, занимающийся розницей, в декларации за июль, если период, в котором действовал договор аренды площади 100 м 2 ,истек 1 июля? При этом он не торговал в течение месяца, не имея к тому законных предпосылок. Возобновление работы произошло после подписания нового договора.

    В письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 Минфин ответил:

    1. Да, налоговые инспекторы имеют право доначислять ЕНВД. Руководствоваться нужно данными предшествующей декларации.
    2. Если продавец с 1 июля фактически не работал, то в декларации за 3-й квартал показатель площади зала необходимо считать равным 100 м 2 за каждый из 3 месяцев квартала.

    Важно! В 2018 — 2019 году позиция Минфина по поводу того, нужна ли нулевая декларация по ЕНВД, не изменилась. Вердикт финансового ведомства таков: «Налог платить, нулевую декларацию не подавать. Когда деятельность приостановлена, сниматься с учета».

    К таким решениям относятся 2 постановления:

    • ФАС Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № А27-20410/2015;
    • ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2017 № А33-224/2016.

    В обоих рассмотренных случаях предприниматели, у которых была нулевая декларация по ЕНВД, сумели доказать, что лишились возможности вести облагаемую ЕНВД деятельность, т. к. расторгли договоры аренды (помещений в одном и контейнеров в другом случае).

    В первых 2 инстанциях споры с ИФНС были проиграны. Но кассационные суды встали на сторону налогоплательщиков, указав, что в предыдущих решениях нормы налогового законодательства толковались неправильно.

    Таким образом, нам пришлось столкнуться с неоднозначным, иногда противоречивым подходом к оценке необходимости и правомерности подачи нулевой декларации плательщиками ЕНВД. На основании изложенного можно прийти к выводу, что:

    • если предприниматель сумеет доказать, что не имел фактической возможности вести деятельность, он может подать нулевую декларацию по ЕНВД (в данном случае велик риск судебного спора с ФНС);
    • в остальных случаях необходимо выбирать: снимать предприятие с налогового учета или подавать декларацию исходя из неполученного вмененного дохода (соответственно, придется и уплатить с него налог).

    Может ли быть нулевая декларация по ЕНВД: позиция ФНС

    Необходимость подачи нулевой декларации по ЕНВД является вопросом дискуссионным. Различные позиции высказываются ФНС, Минфином России и судебными органами.

    В частности, позиция ФНС периодически подвергается изменениям, которые характеризуются противоположностью мнений. Об этом наглядно говорят ее письма и разъяснения:

    1. Первый ответ ФНС на вопрос о нулевой декларации по ЕНВД положительный.
      Позиция ФНС до апреля 2014 года отражена в письме ФНС РФ от 27.08.2009 № ШС-22-3/[email protected] Из данных в нем разъяснений, предназначенных для инспекций на местах, следует, что при временном отсутствии деятельности платить ЕНВД не нужно, но при этом необходимо подать нулевую декларацию.
    2. Второй ответ ФНС по нулевой декларации отрицательный.
      Однако указанием Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087 рассмотренное выше разъяснение ФНС отменено. И Федеральная налоговая служба стала на новую точку зрения, соответствующую мнению Минфина. Она заключалась в том, что при приостановлении работы ЕНВД платить все же необходимо.
    3. Третий ответ по нулевой декларации вновь положительный, для особых случаев.
      19.09.2016 на сайте ФНС были размещены разъяснения . В них отмечено, что имеют место случаи, когда ЕНВД к уплате все же может быть равным 0. К таким ситуациям относится прекращение возможности использовать имущество, без которого нельзя продолжать деятельность. Здесь показатели для расчета ЕНВД отсутствуют.

    Вывод! Таким образом, ФНС предполагает, что предприятие, приостановившее деятельность, должно платить ЕНВД, кроме случаев, когда оно лишено возможности использовать свои средства производства.

    Отрицательная позиция судов о нулевой декларации

    Отрицательная позиция Высшего арбитражного суда была выражена:

    • в определении ВАС РФ от 05.02.2009 № ВАС-16580/08;
    • информационном письме президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157.

    [3]

    В этих документах сказано о том, что отсутствие объекта налогообложения не может освободить налогоплательщика от обязанности подать нулевую декларацию.

    Важно! Вывод, сделанный в обзоре, однозначен. Временная остановка работы или оказания услуг не отменяет статуса плательщика ЕНВД и не ликвидирует обязанность его уплатить.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Последовавшие рекомендациям из письма № 157 суды стали принимать решения не в пользу налогоплательщиков. В качестве иллюстрации можно привести:

    • апелляционное определение Свердловского областного суда от 27.07.2016 по делу № 33а-11886/2016;
    • постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2015 по делу № А31-7936/2014.

    Обратите внимание! Суды считали законным даже вынесение налогоплательщику предписания об исправлении декларации, оформлении ее по расчетным показателям, если он, не снимая бизнес с налогового учета, фактически не вел деятельность и представил в подтверждение этого нулевую декларацию (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.10.2014 по делу № А51-37897/2013).

    Источники


    1. Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.

    2. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.

    3. Практика адвокатской деятельности. Практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2015. — 792 c.
    4. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.
    5. ред. Никифоров, Б.С. Научно-практический комментарий уголовного кодекса РСФСР; М.: Юридическая литература; Издание 2-е, 2011. — 574 c.
    Нулевая декларация по енвд — необходимость подачи
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here