Новое письмо минфина о порядке исчисления пенсионных взносов ип на усн

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Новое письмо минфина о порядке исчисления пенсионных взносов ип на усн" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Новое письмо Минфина о порядке исчисления пенсионных взносов ИП на УСН

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-15-05/19746 Об исчислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, и о перерасчете сумм страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), и о перерасчете сумм страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

[3]

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлено, что фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 плательщики страховых взносов, применяющие УСН, учитывают доход в соответствии со статьей 346.15 Кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, в этих случаях не учитываются.

С учетом вышеизложенного, и принимая во внимание то, что не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, то формирование пенсионных прав, которые зависят от уплаты страховых взносов, не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, по вопросу о перерасчете и возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, следует обратиться в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Обзор документа

Указано, что в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы в этих случаях не учитываются.

Поскольку не все ИП ведут учет расходов, то формирование пенсионных прав, которые зависят от уплаты страховых взносов, не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности ИП за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

ВС РФ изменил позицию о порядке исчисления страховых взносов ИП, применяющих УСН, если годовой доход превысил 300 тыс. руб.

JanPietruszka / Depositphotos.com

Если доход ИП, применяющего УСН, за год превысил 300 тыс. руб., то он должен заплатить в бюджет 1% взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, который превышает указанную сумму. Такой вывод содержится в Решении Верховного Суда Российской Федерации от 8 июня 2018 г. № АКПИ18-273 «Об отказе в признании недействующим письма Министерства финансов РФ от 12 февраля 2018 г. № 03-15-07/8369». При этом при применении УСН доход не уменьшается на сумму расходов независимо от выбранного объекта налогообложения и от того, производит ли ИП выплаты и иные вознаграждения физлицам или нет.

Читайте так же:  Страхователь вправе передать требование к страховщику о выплате страхового возмещения 3-му лицу

Отметим, что ранее ВС РФ разрешал ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учитывать расходы, так как считал, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта плательщиков, применяющих УСН с вышеуказанным объектом налогообложения (Определение ВС РФ от 22 ноября 2017 г. № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016).

Однако Минфин России и ФНС России утверждали, что порядки определения доходов для целей уплаты страховых взносов для ИП, уплачивающих НДФЛ и применяющих УСН, нетождественны. Следовательно, для расчета страховых взносов с суммы, превышающей 300 тыс. руб., уменьшить доход на сумму расходов могут только те ИП, которые уплачивают НДФЛ. Налоговый кодекс не содержит норм, которые бы распространяли данный подход на иных плательщиков, применяющих другие налоговые режимы (письма Минфина России от 21 мая 2018 г. № 03-15-06/34428 «О рассмотрении предложения об изменении учета индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование», ФНС России от 21 февраля 2018 г. № ГД-4-11/[email protected] «Об определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения»).

Взносы ИП: Минфин меняет порядок расчета и сумму

Взносы ИП: Минфин меняет порядок расчета и сумму 14.08.2019 10:37

Бухгалтерам придется считать личные взносы ИП по новым правилам. Изменения на руку предпринимателям на УСН — фиксированные платежи снизятся.

Беспрецедентное решение приняло Правительство: считать взносы ИП с учетом расходов. Новая формула позволит предпринимателям существенно сэкономить. Проработать изменения в законе поручено Минфину.

Взносы всех ИП в ПФР за себя состоят из двух платежей:

  1. Первый фиксированный. За 2019 год — 29 354 руб.
  2. Второй — с доходов. Платеж составляет 1% с доходов за год, превышающих 300 000 рублей.

Правительство предложило внести в формулу расчета второго платежа ИП поправку. Если раньше взносы считали только из доходов. То по новой формуле правительства — с учетом расходов. Далее покажем на примере выгоду новой формулы.

«Минфину, ФНС и Минтруду поручено внести предложения в Правительство о возможности изменения порядка исчисления страховых взносов для предпринимателей, находящихся на упрощённой системе, по формуле 1% от суммы «доходы – расходы», — сказано в сообщении Правительства.

Как считать взносы ИП: пример

Итак, рассчитаем взносы ИП за 2019 год на таком примере. ИП за 2019 год получил 12 млн. руб. доходов по книге учета УСН и 7 млн. руб. расходов. Рассчитаем взносы ИП за 2019 год.

Старые правила

Фиксированный платеж в ПФР за 2019 год составил 29 354 руб. Это сумма фиксированная для всех ИП.

Рассчитаем платеж с доходов:

  • (12 млн. руб. — 300 тыс. руб.) x 1% = 117 000 руб.

Рассчитаем общий платеж в ПФР за 2019 год:

  • 29 354 руб. + 117 000 руб. = 146 354 руб.

Итого ИП заплатит в ПФР за 2019 год 146 354 руб.

Новые правила

Фиксированный платеж в ПФР за 2019 год составил 29 354 руб. Это сумма фиксированная для всех ИП.

Рассчитаем платеж с доходов по новой формуле Правительства:

  • (12 млн. руб. — 300 тыс. руб. — 7 млн. руб.) x 1% = 47 000 руб.

Рассчитаем общий платеж в ПФР за 2019 год:

  • 29 354 руб. + 47 000 руб. = 76 354 руб.

Итого ИП заплатит в ПФР за 2019 год 76 354 руб.

Итог

Новая формула на 70 000 руб. выгодней (146 354 руб. — 76 354 руб.).

Финансисты разъяснили порядок исчисления и уплаты страховых взносов ИП на УСН

AndrewLobov / Depositphotos.com

В частности, речь идет об установленном в Налоговом кодексе дифференцированном подходе к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за себя для ИП исходя из их дохода (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Так, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то страховые взносы устанавливаются на соответствующий год в фиксированном размере (например, за расчетный период 2018 года – 26 545 руб.). Если же величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 тыс. руб., – в фиксированном размере плюс 1% суммы дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период. Однако размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, если доход ИП в расчетном периоде превышает 300 тыс. руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов ИП должен доплатить на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., но до определенной предельной величины.

В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Последней установлено, что ИП, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, перечисленные в п. 1-2 ст. 248 НК РФ.

Следовательно, в целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП на УСН (как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам) величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в данном случае не учитываются.

Как определить размер страховых взносов самозанятых лиц «за себя» в случае начала (прекращения) деятельности в течение года? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Финансисты отмечают, что положения подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ об определении размера страховых взносов на ОПС для ИП исходя из его дохода не увязываются с определением таким ИП его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима (система налогообложения в виде ЕНВД, УСН, патентная система налогообложения и т.д.).

Читайте так же:  Что делать, если попал в дтп на каршеринговом авто

Учитывая, что не все ИП, применяющие специальные налоговые режимы, ведут учет расходов, то формирование пенсионных прав, которые зависят от уплаты страховых взносов, не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности ИП за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

Также финансисты поясняют, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. № 27-П, в котором суд признал, что для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате ИП, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, касается только плательщиков страховых взносов – ИП, уплачивающих НДФЛ. Это нашло отражение в подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов ИП, уплачивающих НДФЛ.

Новое письмо Минфина о порядке исчисления пенсионных взносов ИП на УСН

сегодня
USD ЦБ 66.00
EUR ЦБ 72.89
BTC/USD 10463.96

калькулятор валют

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогооб­ложения (далее — УСН), и сообщает следующее.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пунк­та 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунк­том 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.

Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактичес­ки полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.

Одновременно сообщаем, что упомянутое в обращении определение Верховного суда Российской Федерации принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 1 января 2017 года.

Новое письмо Минфина о порядке исчисления пенсионных взносов ИП на УСН

21.02.2018 ФНС РФ письмом №ГД-4-11/[email protected] направила налоговым органам письмо Минфина РФ от 12.02.2018 №03-15-07/8369, противоречащее позиции ВС РФ, поддержанной ФНС РФ в январе 2018.

В письме указано, что для определения размера страхового взноса по ОПС для ИП принимается во внимание сумма дохода от предпринимательской деятельности. Расходы при этом не учитываются, поскольку положения подп.1 п.1 ст.430 НК РФ об определении размера взносов на ОПС не увязываются с определением налоговой базы в зависимости от применяемого спецрежима (ЕНВД, УСН и т.д.). По мнению Минфина РФ, формирование пенсионных прав не должно коррелировать с результатом деятельности ИП (прибыль, убыток).

Данная позиция в корне противоречит Определению ВС РФ от 22.11.2017 №303-КГ17-8359 по делу №А51-8964/2016, которое ФНС РФ привела в п.14 Обзора правовых позиций за 4 кв. 2017 от 23.01.2018. По мнению ВС РФ, к плательщикам УСН применим такой же подход, который был применен к ИП – плательщикам НДФЛ и озвучен в постановлении КС РФ от 30.11.2016 №27-П. Следовательно, расчетная база для взносов по ОПС должна определяться с учетом расходов, связанных с извлечением доходов.

Ранее на нашем сайте было размещено информационное сообщение об основных положениях упомянутого выше Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в 4 квартале 2017 года по вопросам налогообложения, опубликованного ФНС РФ 23.01.2018.

Страховые взносы ИП на «упрощенке»: Верховный суд надежд не оправдал

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Об определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП на УСН

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Читайте так же:  Перечень документов для заключения договора поставки

ПИСЬМО
от 3 мая 2018 г. N 03-15-05/29955

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

  • в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
  • в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Видео (кликните для воспроизведения).

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

При этом согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15Налогового кодекса.

Исходя из положений статьи 346.15 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.

Необходимо отметить, что положения подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого специального налогового режима (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и т.д.).

С учетом вышеизложенного и принимая во внимание то, что не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

Что касается постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, то данное постановление касается только плательщиков страховых взносов — индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, что, соответственно, нашло отражение в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ.

Следовательно, порядки определения доходов в целях уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, и индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, не тождественны, так как Налоговый кодекс прямо указывает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, на необходимость определения доходов только в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.

Таким образом, указанное в обращении письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369 не вступает в противоречие с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, поскольку основано исключительно на положениях Налогового кодекса, не рассмотренных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации.

Кроме того, необходимо отметить, что изложенные в определении Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 выводы о том, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», применимы в конкретном рассматриваемом судом случае, на что и указывает сам суд.

При этом упомянутое определение Верховного Суда Российской Федерации принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 1 января 2017 года.

Заместитель
директора Департамента
Р.А. СААКЯН

Новый порядок расчетов страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Как было раньше

Страховые взносы ИП состоят из фиксированной части и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Раньше 1% считали с доходов и не учитывали расходы, даже если ИП был на УСН «Доходы минус расходы».

Например, у Ильи 6 миллионов доходов и 4 миллиона расходов. Взносы нужно посчитать с 6 миллионов. (6 000 000 — 300 000) x 1% = 57 000 рублей.

Если бы Илья считал взносы с разницы между доходами и расходами, то сэкономил бы 40 тысяч: (2 000 000 — 300 000) x 1% = 17 000 рублей.

Читайте так же:  Предлагается увеличить сумму долга, при которой исполнительный лист может быть направлен работодател

Что изменилось

В апреле этого года Верховный суд разрешил считать 1% взносов с разницы между доходами и расходами. Он ссылался на прошлогоднее решение Конституционного суда, который использовал аналогичный подход к ИП на общей системе налогообложения.

[1]

ПФР и Минтруд поддержали решение Верховного суда.

Налоговая ещё не сказала своего мнения, но вы уже можете считать взносы по новой схеме. Даже если возникнут споры, суды занимают сторону предпринимателей.

Как пересчитать взносы за 2017 год

Весь 2017 год Эльба считала взносы по старой схеме — только с доходов. До недавнего времени разработчики и методические специалисты не были до конца уверены, что решение Верховного суда поддержат контролирующие органы, и не хотели, чтобы вы рисковали. Но в конце ноября Верховный суд ещё раз повторил своё мнение, и разработчики изменили расчёт в сервисе.

Если ваш доход в 2017 году превысил 300 тысяч рублей, вы заплатили 1% взносов с доходов и не учли расходы. По новому расчёту вы заплатите меньше. Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты.

Что делать с переплатой за 2017 год

  • Учесть её в счёт будущих платежей. Это произойдёт автоматически, ничего делать не нужно. Переплата по взносам перейдёт на следующий год, и вы сможете заплатить меньше на эту сумму.
  • Вернуть переплату. Для этого подайте заявление в налоговую. В день возврата переплаты учтите эту сумму в доходах.

Что если у налоговой возникнут вопросы

Писем налоговой о новом порядке расчёта пока нет. Поэтому есть вероятность, что у неё возникнут вопросы о сумме взносов. Это случится не раньше, чем вы сдадите отчёт по УСН за 2017 год, потому что только из него налоговая узнает о ваших доходах, расходах и размере взносов.

Методологи Эльбы приготовили шаблон ответа на вопросы налоговой. Используйте его, если вас попросят пояснить расчёт взносов.

Что делать со взносами за прошлые годы

Вы можете вернуть переплату по взносам за 2014, 2015 и 2016 годы, но её нужно посчитать самостоятельно.

Обратитесь в местное отделение Пенсионного фонда за перерасчётом взносов и возвратом переплаты (образец заявления о возврате переплаты из ПФР). ПФР не должен возражать, потому что поддержал новый порядок расчёта в письме.

Возможно, у вас попросят отчёты по налогам за прошлые годы. На отчётах должна быть отметка налоговой об их получении. Если вы отчитывались в электронном виде через Эльбу, скачайте отчёт и сходите в налоговую, чтобы поставить отметку.

Новый порядок расчета взносов ИП за себя

В июне 2019 года Правительство России заявило о намерении ввести новую формулу для расчета страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты за себя. Министром финансов Антоном Силуановым на совещании по вопросам развития предпринимательства 19 июня было дано распоряжение министерству рассмотреть возможность внесения соответствующих изменений в законодательство. Как же выглядит предлагаемый способ расчета?

Какие взносы платят ИП в ПФ РФ

Все индивидуальные предприниматели обязаны в строгом порядке уплачивать страховые взносы в ПФ РФ, чтобы формировалась их пенсия. Ведь ИП – это люди, работающие сами на себя, за них некому вносить платежи, поэтому они делают это самостоятельно.

Законодательством установлено два типа взносов в Пенсионный фонд:

  1. Обязательный. Это фиксированный платеж, который необходимо вносить всем предпринимателям без исключения. На 2019 год его величина составляет 29 354 рубля.
  2. С доходов. Его требуется уплачивать только тем бизнесменам, которые получают прибыль свыше 300 тысяч в год. Для них действовала специальная формула расчета:

Теперь в данную формулу планируется внести коррективы. Власти решили, что лучше будет учитывать при расчете пенсионных взносов не только прибыль, но и расходы индивидуального предпринимателя. Это изменение коснется тех, кто использует упрощенную систему налогообложения.

Что это значит? Упрощенная налоговая схема – это самая простая система налогообложения, при которой ИП платит всего 6% от своей выручки за год при схеме «Доход» или 15% от прибыли при схеме «Доход минус расход». При этом ему не требуется составлять никакой бухгалтерской отчетности, необходимо только вести учет доходов и расходов, чтобы знать, с какой суммы рассчитывать размер налогового сбора.

Примеры расчета

Чтобы лучше понять, как выглядел расчет взносов ранее, и каким он стал сейчас, стоит посмотреть примеры.

  • доход за год – 15 миллионов рублей;
  • расходы за это же время – 6 миллионов рублей.

Каковы же взносы по старой и новой формуле?

Расчет по старой схеме:

(15 миллионов рублей — 300 тысяч рублей) *1% = 147 тысяч рублей. Также следует приплюсовать сюда фиксированный платеж:

147 тысяч + 29 354=176 354 рубля. Это и будет итоговая сумма.

Расчет по новому правилу:

(15 миллионов — 300 тысяч — 6 миллионов) * 1% = 87 тысяч.

К этой величине прибавить фиксированный взнос, получится:

87 000 + 29 354+116 354 рубля, что и является окончательной суммой уплаты в ПФ РФ.

Таким образом, новая формула позволяет индивидуальным предпринимателям платить меньше. Если они уже заплатили за себя страховые взносы в ПФ РФ, которые были рассчитаны по старой формуле, то они имеют полное право потребовать возврата излишне уплаченных средств.

Что еще нужно платить ИП

Помимо пенсионных сборов и налога, людям, занимающимся предпринимательством, необходимо еще уплачивать страховые медицинские взносы. На 2019 год их размер составляет 6 884 рубля. Данная величина никак не рассчитывается, ее устанавливают власти каждый год, поэтому она может изменяться только при наступлении нового года.

Помимо обязательных платежей, есть еще и добровольные. Все предприниматели имеют право вносить дополнительные страховые взносы, чтобы подстраховаться на тот случай, если потеряют трудоспособность или уйдут в декретный отпуск.

Изменены ли сроки уплаты

Новое решение Правительства относительно формулы расчета размера страховых взносов не влечет за собой изменения в сроках уплаты. Так же, как и раньше индивидуальные предприниматели обязаны внести оплату до конца года, то есть до 31 декабря. Если в этот день выпадает выходной, тогда заплатить нужно в следующий ближайший рабочий день.

То есть ИП не нужно составлять графики платежей и строго им следовать. Они имеют право внести оплату в любое удобное для них время, главное, успеть сделать это до конца текущего года. В противном случае к ним могут быть применены штрафные санкции.

Читайте так же:  Образец уведомления о проведении аттестации сотрудников

Но для пенсионных взносов, которые рассчитываются с дохода, превышающего 300 тыс. руб., действует другой срок – до 1 июля следующего года. К примеру, за 2019 год понадобится заплатить до 01.07.2020 года. Интересно, что предложение изменить формулу внесено как раз незадолго до крайнего срока уплаты взноса. Пока неизвестно, будет ли введен в действие новый порядок до 1 июля 2020 и можно ли будет его применять для перерасчета взносов за 2018 год.

Если у предпринимателя возникла ситуация, при которой он не имел возможности своевременно оплатить взносы, то налоговые органы могут пойти ему навстречу и смягчить ответственность, уменьшив размер штрафа, но не более чем в два раза.

Такое возможно в следующих случаях:

  • тяжелые семейные или личные обстоятельства;
  • нарушение законодательства под воздействием угроз либо по принуждению;
  • плохое финансовое положение ИП.

Это не исчерпывающий перечень смягчающих ситуаций, государственные органы могут рассмотреть и иные обстоятельства, препятствующие своевременной уплате взносов.

Если предприниматель ранее уже уклонялся от уплаты в ПФ РФ, то ответственность будет усугублена.

Могут ли ИП быть вовсе освобождены от взносов

Есть ряд случаев, когда индивидуальные предприниматели могут не платить пенсионные взносы. К ним относят следующее:

  • призыв на военную службу;
  • осуществление ухода за человеком, потерявшим трудоспособность, например, за инвалидом первой группы;
  • проживание предпринимателя с супругом, проходящим службу в ВС РФ по контракту в районе, где нет возможности заниматься предпринимательством;
  • выезд в иностранное государство отдельных лиц, перечень которых утвержден Правительством России.

Для освобождения требуется представить в налоговую инспекцию заявление с просьбой освободить от внесения страховых платежей. Это распространяется не только на пенсионные, но и на медицинские взносы.

[2]

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 350-23-69 доб 680
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Таким образом, в 2019 для ИП планируется ввести в действие новую формула расчета платежей в ПФ РФ, с помощью которой предпринимателям удастся существенно сэкономить. Применяться она будет при использовании предпринимателем упрощенной системы налогообложения.

ПФР стал добровольно пересчитывать 1-процентные взносы ИП на УСН с учетом расходов

Уже несколько лет ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» пытаются отстоять свое право на расчет фиксированных взносов с учетом расходов. Налоговики держат оборону и без боя не сдаются.

Но неужели эта крепость пала, причем с фланга? ПФР приятно удивил бухгалтеров.

С чего все началось

Если доход ИП в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой ИП, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.

В конце 2016 года вышло Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П в котором говорится, что для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате ИП на ОСНО, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Позже Верховный Суд РФ в Определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 сделал вывод о том, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

А что Минфин?

Это мнение Минфин выражал неоднократно — например, в письмах:

Пока перевес на стороне бизнесменов. К началу этого года 40 дел выиграли ИП, а ИФНС всего 17. Всего, по данным налоговой службы в судах рассматривается около 200 дел по этому поводу.

ФНС обеспокоена ситуацией, поскольку «разрешение данной категории судебных споров в пользу плательщиков страховых взносов повлечет потенциальные потери бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, федерального бюджета Российской Федерации».

Фискалы не сдаются без боя и отказываются добровольно пересчитывать взносы и возвращать предпринимателям переплату.

«Пенсионщики» сами позвонили бухгалтеру с предложением вернуть деньги предпринимателю, так как ПФР пересчитал ему взносы с учетом расходов за 2016 год. При этом данный ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Об этом рассказала участница группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке. Бухгалтер в легком недоумении. Ведь ей даже не пришлось вести борьбу за расчет с учетом расходов. ПФР сам добровольно согласился вернуть деньги.

Граждане дорогие, согрупники любимые, что делается то)))
Позвонили сейчас с Пенсионного фонда по ИПшнику. Чего спрашивают вы не идете деньги возвращать. Какие такие деньги? А оказывается, в 2016 году было постановление конституционного суда о том, что 1% с превышения 300 тысяч, платят не с доходов, а с базы, которая получилась доходы минус расходы. И образовалась у нас по этому поводу переплата большая. Приходите, говорят, отдадим взад.
Это я отстала от жизни? Или действительно можно так было?

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Между тем коллеги, которые прошли этот путь возврата переплаченных из-за другой методики расчета взносов в ПФР, отмечают, что процесс это небыстрый. Ждать возврата приходится почти год с момента подачи заявления.

Источники


  1. Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c.

  2. Чайковская, Ольга Закон и человеческое сердце / Ольга Чайковская. — М.: Московский рабочий, 2016. — 152 c.

  3. Головистикова, А. Проблемы теории государства и права. Учебник / А. Головистикова, Ю. Дмитриев. — М.: Эксмо, 2005. — 832 c.
  4. Кабинет для девочки. Объемная аппликация. — М.: Проф-Пресс, 2014. — 10 c.
  5. Кофанов, Л.Л. Древнее право. Ivs antiovvm; М.: Спарк, 2012. — 313 c.
Новое письмо минфина о порядке исчисления пенсионных взносов ип на усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here