Налогообложение при осно — виды налогов

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Налогообложение при осно — виды налогов" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Системы налогообложения в России 2019

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

№ группы Наименование Состав
1 Общий (традиционный) режим ОСНО
2 Специальные (льготные) режимы УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Рассмотрим каждый режим более подробно:

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

[1]

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

  • имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
  • ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

  1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
  2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

См. подробнее про упрощенку.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

Совмещение систем налогообложения

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

Сориентироваться поможет следующая таблица:

Налогообложение при ОСНО — виды налогов

Налогообложение при ОСНО: какие налоги платит ООО

Предметом нашего внимания являются налоги ООО на ОСНО (или ОСН — общей системе налогообложения), а также других организаций, применяющих эту систему. Мы не будем останавливаться на порядке налогообложения доходов предпринимателей (уплате налога на доходы физлиц (НДФЛ) вместо налога на прибыль, возможности применения патента).

Организации платят на ОСНО налоги такие:

  • Федеральные: налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 Налогового кодекса РФ), налог на прибыль (гл. 25 НК РФ). Кроме того, при наличии налоговой базы уплачивается налог на добычу полезных ископаемых, акцизы.
  • Региональные: налог на имущество, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
  • Местные: земельный налог, торговый сбор.
  • НДФЛ и страховые взносы с заработной платы работников.

Каждому из налогов, а также страховым взносам в социальные фонды посвящена отдельная глава НК РФ. Кроме того, одновременно с ОСН налогоплательщик вправе применять спецрежим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по видам деятельности, перечисленным в гл. 26.3 НК РФ.

НДС на ОСНО

Основным федеральным налогом, уплачиваемым налогоплательщиками, применяющими ОСН, является НДС по ставке 18% (основная, но не единственная ставка, ст. 164 НК РФ).

НДС относится к косвенным налогам, т. е. начисляется в виде надбавки к цене товара (работ, услуг). Особенностью НДС является возможность применения налогового вычета (ст. 171 НК РФ). Его суть состоит в следующем. Продавая свой продукт, налогоплательщик приобретает для его производства различные ресурсы (сырье, работы, услуги). Уплачивая цену за эти ресурсы, он оплачивает в составе цены НДС.

Налогоплательщик имеет право предъявить к вычету (т. е. не уплачивать) НДС, который он уже уплатил, приобретая ресурсы (входной НДС). Он уплачивает только НДС, начисленный на прибавленную им стоимость. Наиболее простой пример: при перепродаже товара НДС уплачивается только с наценки.

Споры в связи с исчислением НДС нередки. Распространена ситуация, когда налогоплательщик предъявил к вычету входной НДС, а его контрагент (продавец) фактически не уплатил НДС в бюджет. В этом случае налоговый орган может заподозрить налогоплательщика в недобросовестности (в том, что он знал или должен был подозревать о неуплате НДС контрагентом) и по результатам налоговой проверки доначислить НДС, т. е. обязать уплатить НДС в полной сумме, без применения вычета по контрагенту-неплательщику. Судебная практика по таким делам противоречива.

Налог на прибыль при ОСН

При исчислении налога на прибыль налоговая база (прибыль) определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 247 НК РФ).

Доходы могут быть получены в виде 2 вариантов:

  1. Как доходы от реализации: выручка (ст. 249 НК РФ).
  2. Как внереализационный доход: дивиденды, неустойки, проценты, безвозмездные поступления и др. (ст. 250 НК РФ).

Наибольшее количество налоговых споров возникает в связи с порядком исчисления налогоплательщиками расходов. Расходы, как и доходы, могут быть:

  • связанными с реализацией, а также производством продукции (ст. 253–264.1 НК РФ);
  • внереализационными (ст. 265–267.4 НК РФ).

Претензии налогового органа по поводу отнесения тех или иных затрат к расходам, уменьшающим прибыль, могут касаться как существа расходов (их непринятие для целей исчисления налога, ст. 270 НК РФ), так и срока их признания.

Этот срок различается при применении одного из 2 методов принятия расходов, установленного в учетной политике организации:

  1. При применении кассового метода имеет значение дата операции по фактическому поступлению или расходованию денег — по кассовым документам (ст. 273 НК РФ).
  2. При использовании метода начисления расходы или доходы учитываются в периоде, когда осуществлена отгрузка или поступление товара, даже если он не оплачен, — по накладным, актам и т. д. (ст. 271, 272 НК РФ).
Читайте так же:  Можно ли произвести частичное расторжение договора

Налог на имущество для ООО на ОСНО

Региональным налогам посвящен разд. IX НК РФ, поэтому в отношении налога на имущество организаций в гл. 30 НК РФ установлены только общие положения:

  • субъекты и объект налогообложения, налоговая база, предел ставки;
  • особенности исчисления в разных ситуациях (доверительное управление, участие иностранного элемента и др.);
  • порядок подачи налоговой декларации.

Налоговая база определяется 2 способами:

  1. Как кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ) — в отношении перечисленных в ст. 378.2 НК РФ видов имущества (объекты недвижимости).
  2. Как среднегодовая стоимость (ст. 376 НК РФ) — применительно к иным видам имущества.

Конкретные ставки в пределах 2,2%, предусмотренные ст. 380 НК РФ, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Налоговая нагрузка на заработную плату при ОСН

Основное бремя работодателя в части налогообложения заработной платы — исчисление и уплата:

  • НДФЛ в размере 13% по общему правилу (гл. 23 НК РФ). В этой части работодатель действует как налоговый агент, удерживая налог с дохода работника (ст. 226 НК РФ).
  • Страховых взносов в ПФ РФ (в пределах 26%), ФСС РФ (до 2,9%), ФОМС РФ (5,1%) (гл. 24 НК РФ). В этом случае работодатель является страхователем — плательщиком взносов (ст. 419 НК РФ).

Налогообложение доходов работников осуществляется одинаково, независимо от вида заключенного договора (трудовой или гражданско-правовой).

Итак, основные налоги при ОСН — это НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налоги и взносы с зарплаты. При наличии налоговой базы подлежат уплате другие налоги (акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, ЕНВД и др.).

Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения.

Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им коды ОКПО) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

Как перейти на ОСНО?

Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.

Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:

  • среднегодовую численность наемных работников;
  • объемы дохода ИП или предприятия;
  • суммарную стоимость имущества;
  • специфику деятельности компании;
  • размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.

Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:

  1. Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
  2. Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
  3. Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
  4. Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.

Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:

  • регистрация плательщика НДС;
  • определение оценочной стоимости основных средств;
  • учет всех переходных торговых сделок и так далее.

Основные отчисления: НДС и налог на выручку

В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей — на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке. Подробнее: НДС при импорте

[2]

Налоговая отчетность ОСНО

Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

  1. Форма 1 (баланс компании).
  2. Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
  3. Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

  1. Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
  2. Декларации по налогу на добавленную стоимость (аналогично).
  3. Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
  4. Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
  5. Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

Плюсы и минусы ОСНО

При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании — ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

  • сложность ведения бухгалтерского учета;
  • особые требования к хранению документации и отчетности;
  • большое количество статей налогообложения;
  • возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.
Читайте так же:  Образец договора дарения квартиры

К плюсам же причисляются:

  • отсутствие ограничений на прибыль;
  • возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
  • возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
  • опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.

Налог на прибыль при ОСНО

Как рассчитывается налог на прибыль на общей системе налогообложения

Нормы о налоге на прибыль содержатся в гл. 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ). При применении ОСН налог на прибыль не уплачивается:

  • предпринимателями, т. к. они уплачивают налог на доходы физлиц;
  • налогоплательщиками, применяющими спецрежимы налогообложения (гл. 26.1–26.3 НК РФ).

Ставка налога составляет 20% от прибыли, определяемой в денежном выражении в виде разницы между доходами и расходами (ст. 247 НК РФ).

Понятие дохода, согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, не включает косвенные налоги (НДС, акцизы), предъявленные покупателю и оплаченные им. Учитывая это, при перерасчете косвенных налогов производится одновременный перерасчет налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль

Из 20% налога на прибыль в 2017–2024 годах 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Субъекты РФ могли устанавливать более низкие ставки региональной части налога, но не менее 13,5% (в 2017–2020 годах — 12,5%). Такие ставки действуют до окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023. Законами субъектов РФ на налоговые периоды 2019 — 2020 они могут быть повышены.

Обратите внимание! Пониженные ставки могут быть установлены в особых экономических зонах. Размер ставок в этом случае не может быть выше 13,5%

Кроме того, пониженные ставки налога устанавливаются для отдельных видов деятельности, таких как:

  • образовательная, медицинская — 0% (п. 1.1 ст. 284 НК РФ);
  • сельхозпроизводство — 0% (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
  • социальное обслуживание — 0% (п. 1.9 ст. 284 НК РФ, с 01.01.2020 утрачивает силу) и др.

Соответствующее направление деятельности должно быть закреплено в ОКВЭД. Если это не было указано при учреждении, можно внести изменения в коды. О том, как это сделать, можно узнать из статьи по ссылке: Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 — 2019 годах. Кроме того, на некоторые виды деятельности необходима лицензия (образование, медицину).

Для определения налоговой базы, к которой применяется ставка, налогоплательщику нужно определить размер доходов и расходов.

Налоговая база: доходы от реализации (выручка) и внереализационные доходы

Доходы могут быть получены организацией как:

  • доходы от реализации (выручка);
  • внереализационный доход.

По правилам гл. 25 НК РФ доход определяется не только при ОСНО, но и при некоторых спецрежимах (ст. 346.5, 346.15 НК РФ).

Выручка трактуется в ст. 249 НК РФ как совокупность всех поступлений в виде оплаты за реализованные товары.

Исходя из п. 1 ст. 251 НК РФ, не относятся к доходу:

  • Предоплата. При этом к предоплате относится, например, продажа подарочных карт / сертификатов (см. определение СК ВС РФ от 25.12.2014 № 305-КГ-1498).
  • Залог, задаток.
  • Взнос (вклад в уставный капитал), выплата стоимости вклада и некоторые другие виды имущественного предоставления.

Все остальные имущественные выгоды (в виде денег, имущества или расчетных доходов) являются внереализационными поступлениями (ст. 250 НК РФ). В их число включаются:

  • арендная плата;
  • безвозмездные поступления;
  • положительная курсовая разница (изменение стоимости валютных ценностей вследствие изменения курса валюты);
  • неустойки различного характера;
  • задолженность с истекшим сроком исковой давности или прощенная кредитором;

Важно! Если было заключено мировое соглашение, сумма требований, по которым кредитор отказался от иска, не зачисляется в состав налогооблагаемой прибыли, если должник не признавал долг (постановление президиума ВАС РФ от 22.10.2013 № 3710/13).

  • выгода в виде сэкономленных процентов по займам и др.
  • Налоговая база: расходы. Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО

    Итак, для исчисления налога на прибыль ООО на ОСНО нужно также определить размер расходов, которые уменьшают налоговую базу, а следовательно, размер налога. Расходы, как и доходы, могут быть:

    • связанными с реализацией, а также производством продукции (ст. 253–264.1 НК РФ): материальные расходы (сырье, инструменты и др.), зарплата, амортизационные начисления и пр.;
    • внереализационными (ст. 265–267.4 НК РФ): выплачиваемые по долгам проценты, судебные расходы, убытки (ст. 283 НК РФ) и др.

    Важно! При наличии убытков (отрицательной прибыли) прибыль признается равной 0, а убытки будут учтены в расходах будущих периодов (п. 8 ст. 274 НК РФ).

    Момент признания доходов и расходов

    При ОСНО расчет налогов во многом зависит также от даты признания расходов или доходов. Например, при отсрочке платежа за товар доход от продажи может быть признан:

    • методом начисления — в дату подписания накладной или акта приема-передачи (ст. 271, 272 НК РФ);
    • кассовым методом — в дату поступления денежных средств от покупателя (ст. 273 НК РФ).

    Обратите внимание! Нормы ст. 271, 273 НК РФ сформулированы таким образом, что метод начисления применяется по умолчанию. Организации, пользующиеся правом применения кассового метода, устанавливают его в учетной политике, которая утверждается приказом руководителя.

    Как считается налог на прибыль ООО при ОСНО: пример расчета

    Далее рассмотрим, как рассчитывается налог на прибыль при ОСНО в упрощенном виде. Формула расчета в 2017 – 2024 годах такова:

    НП(ф) = ((ДР + ВД) – (РР + ВР)) / 100 × 3,

    НП(р) = ((ДР + ВД) – (РР + ВР)) / 100 × 17,

    где: НП(ф) — налог в федеральный бюджет по ставке 3%;

    Видео (кликните для воспроизведения).

    НП(р) — налог в региональный бюджет по ставке 17%;

    ДР — доходы от реализации;

    ВР — внереализационный доход;

    РР — расходы по реализации и производству продукции;

    [3]

    ВР — внереализационные расходы.

    Если подставить значения (примем ДР и ВР по 200, а РР и ВР по 100), получим следующий пример расчета налогов ООО на ОСНО:

    НП(ф) = ((200 + 200) – (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,

    НП(р) = ((200 + 200) – (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.

    Итак, налог на прибыль рассчитывается в виде процентного отношения к разнице между доходами и затратами, определяемыми по нормам НК РФ. Перерасчет косвенных налогов может повлиять на расчет налога на прибыль, что следует учитывать при работе с актами налоговых проверок.

    Налоги для ИП на ОСНО

    Общая система налогообложения или ОСНО – это налоговый режим, на котором могут работать любые организации и ИП. Ограничений на этом режиме никаких – ни по видам деятельности, ни по уровню дохода, ни по количеству работников. Однако популярностью у малого бизнеса ОСНО не пользуется, и причина этому – высокая налоговая нагрузка и сложная отчетность.

    Чаще всего ИП на общей системе налогообложения оказываются по незнанию или из-за опоздания со сроками перехода на другие, более льготные режимы. Но выбор ОСНО может быть и осознанным, если, к примеру, предприниматель приобретает жилье и хочет получить налоговый вычет по НДФЛ. Узнайте, какие налоги платит предприниматель на этом режиме и какие отчеты сдает.

    Подоходный налог

    Подоходный налог или НДФЛ на общей системе налогообложения платят только индивидуальные предприниматели. Организации на этом режиме вместо НДФЛ уплачивают налог на прибыль.

    Читайте так же:  Дополнительный отпуск 15 суток ветеранам боевых действий

    Ставка подоходного налога для ИП на общей системе налогообложения составляет 13%, и это меньше, чем стандартная ставка налога на прибыль для организаций в 20%. Чтобы платить НДФЛ по ставке 13%, предпринимателю важно быть налоговым резидентом РФ, т.е. физически находиться на территории России больше 183 дней за последние 12 месяцев. Если это условие нарушается, ставка составит уже 30%.

    Большой плюс НДФЛ для предпринимателя – это возможность получить имущественный вычет после покупки жилья. Из бюджета можно вернуть до 260 000 рублей уплаченного подоходного налога, поэтому, если у вас есть планы по покупке жилой недвижимости, ОСНО может оказаться выгодным вариантом.

    НДФЛ платят на доход, т.е. не на всю выручку от торговли или оказания услуг, а на разницу между доходами и расходами. Итоговый налоговый платеж уплатить надо не позднее 15 июля следующего года, но в течение года установлены отчетные периоды, по итогам которых платят авансовые платежи по НДФЛ. Сроки их уплаты – 15 июля и 15 октября текущего года.

    Обязательная отчетность по этому налогу – декларация 3-НДФЛ, которую сдают не позднее 30 апреля следующего года. Если этот день выпадает на выходной, крайний срок сдачи переносится на первый рабочий день. Но в 2019 году 30 апреля — рабочий день, поэтому переноса срока здесь не будет.

    Еще одна форма отчетности – декларация 4-НДФЛ – теоретически должна сдаваться, только если ИП предполагает, что его доход на 50% и более превысит доход прошлого года. На самом деле, налоговые органы настаивают, чтобы эту декларацию сдавали все предприниматели, работающие на ОСНО больше года.

    Налог на добавленную стоимость

    НДС по праву считается самым сложным для расчета и уплаты российским налогом. Он начисляется при реализации товаров, работ или услуг на территории РФ, а также при импорте товаров. С 2019 года стандартная ставка НДС выросла и составляет уже 20% вместо 18%, но есть и льготные – 10% и 0% (статья 164 НК РФ).

    Уплаченный НДС может быть уменьшен на входящий, который уже был включен в стоимость товаров для перепродажи, материалов и др. И вот как раз с возмещением НДС из бюджета у предпринимателей и возникает множество проблем. От уплаты этого налога можно впоследствии отказаться, если общая выручка ИП за три месяца не превысила двух млн рублей.

    Платить НДС надо за каждый квартал равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Декларация тоже сдается ежеквартально – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Налог на имущество и на транспорт

    Налог на имущество платят ИП на ОСНО без работников, а также работодатели, если они имеют в собственности какую-либо недвижимость. Причем, факт неиспользования имущества в предпринимательской деятельности значения не имеет, платить налог все равно придется.

    Декларация по этому налогу не сдается, уведомление об уплате присылает ИФНС. Крайний срок перечисления в бюджет – 1 декабря следующего года. Транспортный налог, при наличии у предпринимателя транспорта, уплачивается в том же порядке и в те же сроки.

    Страховые взносы

    Общая система налогообложения для ИП предполагает также уплату страховых взносов за себя. В 2019 году ИП на ОСНО без работников за себя должны заплатить следующие фиксированные суммы:

    • на пенсионное страхование 29 354 рубля;
    • на медицинское страхование 6 884 рубля.

    Кроме того, если доход предпринимателя за год превысит 300 000 рублей, то надо рассчитать и перечислить в бюджет дополнительный взнос – 1% от дохода сверх этой суммы. Отчетность по взносам за себя не сдается, но уплаченные суммы учитываются в расходах предпринимателя.

    В отличие от УСН Доходы минус расходы, базой для расчета дополнительного взноса являются не все доходы, а доходы за минусом предпринимательских вычетов. Так что, можно признать, что общая система налогообложения для ИП предоставляет дополнительную льготу, которой пока нет на других режимах. На УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН при расчете учитывают все полученные доходы, поэтому и дополнительный взнос здесь может быть выше.

    Срок перечисления фиксированных платежей на ОПС и ОМС – не позднее 31 декабря 2019 года. Дополнительный 1%-ный взнос можно перечислить позже – до 1 июля следующего года.

    Налоги и отчетность за работников

    Предприниматель, работающий на общей системе, может нанимать любое количество работников. Напомним, что на ЕНВД и УСН действует ограничение в 100 человек, а для ИП, оформившего патент, это ограничение еще жестче. Таким предпринимателям допускается иметь не более 15 человек на всех налоговых режимах.

    ИП на ОСНО несет полноценные обязанности работодателя, к которым, кроме своевременной оплаты труда и создания рабочего места, относят уплату взносов за работников.

    Тарифы страховых взносов за персонал в общем случае (если нет права на пониженные ставки) превышают 30% от выплат работнику, принятому по трудовому договору, из расчета:

    • на пенсионное страхование – 22%;
    • на медицинское страхование – 5,1%;
    • на социальное страхование – 2,9%;
    • на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса опасности вида деятельности, которым заняты работники.

    Если же сотрудники оформлены по договорам гражданско-правового характера в качестве исполнителей, то за них в обязательном порядке надо платить взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Платежи на социальное страхование и на травматизм уплачиваются, только если договор ГПХ предусматривает такое условие. Срок уплаты взносов за наемный персонал — не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

    Кроме того, работодатель по договорам трудового и гражданско-правового характера является налоговым агентом по НДФЛ с работников. Это означает, что при выплате зарплаты или вознаграждения надо удержать с дохода сотрудника 13% подоходного налога и перечислить его в бюджет.

    Что касается отчетности за работников, то она одинакова для всех систем налогообложения и включает в себя:

    • СЗВ-М в ПФР каждый месяц;
    • 4-ФСС в ФСС ежеквартально;
    • единый расчет по взносам и 6-НДФЛ в ИФНС каждый квартал;
    • отчет о среднесписочной численности и 2-НДФЛ в ФНС каждый год;
    • справка-подтверждение основного вида деятельности в ФСС каждый год.

    Учитывая такое количество разной отчетности и видов налогов, рекомендуем предпринимателям вести свой учет на общей системе налогообложения с помощью профессиональных бухгалтеров. Если же ИП готов тратить свое время на ведение документации, то помочь ему могут специализированные онлайн-сервисы, например, 1С:Предприниматель.

    Общая система налогообложения (ОСНО): просто о сложном

    Какие бывают системы налогообложения

    Налоговая система РФ предусматривает возможность ведения деятельности с применением следующих форм исчисления налогов и сборов:

    Для всех специальных режимов установлены ограничения по видам деятельности, численности наемных работников, объему доходов. Кроме того, патентную систему могут применять только ИП, а ЕСХН — только производители сельхозпродукции. Применение спецрежима отменяется необходимостью исчисления и уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество, НДФЛ.

    Кто может применять общий налоговый режим

    Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление.

    Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы.

    Основная система налогообложения — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании. Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться ОРН система налогообложения.

    Читайте так же:  Индексация пенсий продолжится

    Налоги при основной системе налогообложения

    Если организация находится на общей системе налогообложения, то она уплачивает:

    • налог на прибыль (ставка 20 %);
    • НДС (ставки 18 (с 01.01.2019 — 20), 10, 0 %);
    • налоги на имущество, землю, транспорт (при наличии объекта обложения).

    Для ИП, которыми применяется общая система налогообложения, НК РФ предусматривает уплату НДС и НДФЛ. Платежи за имущество предприниматель уплачивает по правилам, установленным для физических лиц.
    Кроме перечисленных, ИП и организации, применяющие общий режим налогообложения, перечисляют фискальные платежи, обязанность уплаты которых установлена законодательствам и возникает в частных случаях (например, акцизы, таможенные сборы и др.).

    На ОСНО не перечисляют платежи, предусмотренные спецрежимами. Но возможна ситуация совмещения ОСНО и некоторых спецрежимов. Например, ЕНВД и ОСНО. В этом случае компания обязана обеспечить раздельный учет доходов и расходов, финансовых результатов, используемых ресурсов на ОСНО и спецрежиме.

    ОСНО: налоги с выплат работникам

    Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:

    • НДФЛ;
    • страховые взносы;
    • взносы от несчастных случаев на производстве.

    С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент.

    Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:

    • 22 % — на пенсионное страхование;
    • 5,1 % — на медицинское страхование;
    • 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.

    Какую сдавать отчетность

    Как было сказано выше, отчетность при ОСНО достаточно объемна и многообразна. Приведем типичный перечень отчетных форм в таблице:

    Фискальный платеж Отчетная форма Периодичность сдачи Сроки предоставления
    ИФНС Бухгалтерская отчетность Ежегодно До 31 марта следующего года Налог на прибыль Налоговая декларация Ежеквартально

    За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    За год — до 28 марта следующего года.

    НДС Налоговая декларация Ежеквартально До 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Налог на имущество

    Ежеквартально

    До 31 марта следующего года.

    До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Земельный налог Налоговая декларация Ежегодно До 1 февраля будущего года. Транспортный налог Налоговая декларация Ежегодно До 1 февраля будущего года. НДФЛ (ИП) 3-НДФЛ Ежегодно До 30 апреля будущего года. НДФЛ (при наличии наемных работников) 6-НДФЛ Ежеквартально

    За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев — до конца месяца, следующего за отчетным периодом.

    Системы налогообложения для ИП в 2019 году — виды и какую выбрать

    Российское законодательство создает все условия, чтобы предприниматели развивали свой бизнес с комфортом. Даже налогообложение ИП не предусматривает какой-то определенной ставки или единого для всех бизнесменов налога. Каждый вправе решать по какой системе облагаться, и выбирать есть из чего. В 2019 действует 5 налоговых режимов, кардинально отличающихся один от другого.

    Виды налогообложения ИП

    К выбору режима нужно относиться так серьезно, как будто это ваш будущий дом. Ведь по нему вы будете платить налоги далеко не один день. Ставка, период, база, сроки уплаты, порядок расчета — все это на каждом режиме разное. И если прогадать с выбором в самом начале пути, достичь вершин в бизнесе уже не удастся.

    В РФ действуют следующие виды налогообложения для ИП:

    • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
    • ОСНО — общая система налогообложения;
    • УСН — упрощенная система налогообложения;
    • ПСН — патентная система налогообложения;
    • ЕНВД — единый налог на вмененный доход.

    ОСНО — самый сложный в техническом смысле налоговый режим. Индивидуальный предприниматель должен обладать бухгалтерскими знаниями либо иметь в штате собственного специалиста, чтобы справиться с отчетной документацией, в перечень которой входят:

    Наименование документа Срок сдачи и периодичность
    Декларация по НДС За каждый квартал/25 числа Декларация 3-НДФЛ 1 раз в год/30 апреля Декларация 4-НДФЛ 1 раз, когда фирма получит самую первую прибыль/в пятидневный срок КУДИР По просьбе налоговой

    Помимо этого, в отчетность на ОСНО входят:

    • Учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС;
    • Кадровая книга;
    • Отчетность по страховым взносам;
    • И отчетность за персонал.

    Список налогов на ОСНО тоже велик. В него входят все платежи, которые предусмотрены законодательством для налогоплательщиков:

    Налог Ставка База
    НДФЛ 13% Весь доход НДС 0-18% Стоимость продукции/услуги Налог на имущество 2,2% Средняя стоимость имущества за год Земельный 0,3 — 1,5% Кадастровая стоимость участка Страховые взносы за себя 22% в счет пенсионного страхования и 5,1% в счет медицинского Действующий МРОТ

    В зависимости от типа работ и особенностей бизнеса предприниматель может выплачивать еще и такие налоги:

    • Акцизы;
    • Водный;
    • За биоресурсы;
    • За добычу ископаемых;
    • Взносы за работников;
    • Транспортный.

    Не смотря на многочисленные минусы, ОСНО нельзя назвать невыгодным. Есть у режима и положительные стороны. Это режим по умолчанию. То есть на него можно попасть не только по собственному желанию, но и «слететь» с другого режима. К примеру, на ПСН нельзя набирать в штат больше 15 человек, превысили норму — добро пожаловать на ОСНО. Этот режим никого ни в чем не ограничивает, можно пополнять штат на любое число сотрудников, получать десятизначную прибыль.

    Еще одна причина, из-за которой многие ИП могут выбрать именно этот вид налогообложения — уплата НДС. Почему? Организации, выплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с такими же фирмами. Им куда приятнее получить от них счет-фактуру с обозначенным НДС и уменьшить на него свой налог, чем вести дела с ИП на УСН.

    Большая часть ИП выбирают упрощенный режим налогообложения, на котором не нужно выплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество. Вся налоговая нагрузка сводится к одному налогу:

    • 6% на УСН доходы;
    • 5-15% на УСН доходы минус расходы.

    Базу для обложения выбирает сам налогоплательщик. Если у вас ограниченные расходы, идеальным будет первый вариант. А если затраты составляют 60% от прибыли и более, лучше выбрать вторую систему налогообложения, поскольку на ней ИП сможет отнять от дохода все расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.

    Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносятся авансовые платежи. Плюс на упрощенке 6% можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов. И неважно за какой промежуток времени вы их внесли, главное, что в том же квартале, по которому рассчитывается пошлина.

    Работодатели и ИП-одиночки уменьшают налог УСН по-разному:

    • Первые могут учитывать взносы за себя и за работников, но не вправе уменьшать налог более, чем вдвое;
    • Вторые уменьшают пошлину на сумму всех внесенных за себя взносов, вплоть до 0.

    При базе доходы минус расходы учитывать взносы тоже можно, но их вносят в графу затрат.

    Перейти на УСН могут не все. Запрещено применять упрощенную систему налогообложения ИП:

    • Со штатом 100 человек;
    • С годовым доходом от 60 млн.;
    • Плательщикам ЕСХН;
    • С запрещенным видом работ, это лица, практикующие игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров;
    • Лица, имеющие филиалы.

    К другим минусам УСН относятся:

    • Невозможность продажи товаров с НДС;
    • Обязательное наличие ККМ.

    Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

    Читайте так же:  Как правильно открыть расчетный счет для ооо

    Формула для расчета: БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).

    ЕНВД освобождает налогоплательщика от НДС, НДФЛ, налога на имущество. И главное — от установки ККМ. Можно уменьшать пошлину на страховые взносы по аналогичным с УСН правилам.

    Полный бухгалтерский учет вести не обязательно. Но некоторые документы все-таки нужно заполнять:

    • Налоговую декларацию;
    • Учет физ. показателей;
    • Отчетность за работников;
    • Дополнительную отчетность.

    Среди недостатков этой формы налогообложения выделяют:

    • Ограничение по видам работ — не смогут применить вмененку лица, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством.
    • Отсутствие системы в некоторых регионах, информацию следует уточнять в местных органах. В Москве в 2019 она не действует.
    • Нельзя нанимать свыше 100 человек.
    • Налог нужно выплачивать даже при убытке.

    ПСН — самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку заключается в уплате стоимости за патент. Полное отсутствие отчетности, выбор любого удобного срока (от 30 дней до года), работа без ККМ — все эти плюсы дают право назвать ее самой выгодной.

    Ставка для ИП на патентной системе налогообложения в 2019 году — 6%, а за базу принимается некий идеальный размер прибыли, установленный местными властями. Реальный доход предприятия не имеет значения.

    Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом. Но примкнуть к налогоплательщикам на ПСН могут не все, список подходящих видов деятельности строго регламентирован. Он схож со списком для ЕНВД, только дополнен мелким производством, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков.

    К тому же, численность работников на патенте не может превышать отметку в 15 человек, а прибыль — 60 млн. Р.

    ЕСХН — выгодный режим со ставкой 6%, но не от дохода, а от разницы доходов и расходов. Оплата производится всего раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.

    Единственный минус формы налогообложения для ИП в том, что применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

    Выбираем лучший режим

    Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.

    Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.

    Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:

    • ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
    • ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
    • УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
    • УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.

    Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.

    Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:

    • Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
    • Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
    • Типа системы, которую применяют партнеры;
    • Надобности в экспорте и импорте;
    • Площади торгового зала для розничной торговли;
    • Площади зала обслуживания для общепита;
    • Количества транспортных средств для грузоперевозок;
    • Других показателей, фигурирующих в расчетах.

    Советы для новичков

    Список золотых правил для новичков в сфере бизнеса, которые помогут выбрать оптимальное налогообложение:

    • Сфера услуг. Для работы с физлицами можно выбрать вмененку, поскольку на ней не обязательно использовать ККМ. А для сотрудничества с юрлицами лучше отдать предпочтение упрощенке. И с теми, и с другими лицами — можно совместить два налогообложения.
    • Оптовая и розничная торговля с большой площадью помещения/зала. Выгодно использование УСНО с вычетом затрат.
    • Развозная и розничная торговля с малой площадью. Актуальнее применение вмененного налога или патента.
    • Для крупного производства хорошо использовать ОСНО, а для мелкого — упрощенный налог.

    Как перейти на режимы

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Правила перехода с одного типа налога на другой несколько отличаются:

    • Если вы изначально желаете регистрировать ИП на УСН, вам следует подать в ИФНС ходатайство №26.2-1 в тридцатидневный срок со дня получение свидетельства об открытии ИП. Если перейти — до 31 декабря, поскольку переход возможен только с начала нового периода. Переход с УСН посреди года также недопустим.
    • Чтобы перейти на вмененку, достаточно направить в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 в пятидневный срок после того, как начнете его применять. Через сутки вас уведомят о том, что вы начали работать по ЕНВД со дня начала его фактического применения. Для регистрации ИП на вмененном налоге подают тот же тип ходатайства в тридцатидневный срок со дня фактической регистрации.
    • Регистрироваться как плательщик ОСНО не нужно, на общее налогообложение ставят по умолчанию, если ИП не изъявит желание перейти на иную форму.
    • Для оформления патента нужно заполнить заявление 26.5-1 и отнести его в налоговую в десятидневный срок до начала работы.

    И не забывайте, что после перевода на иное налогообложение вас не снимут с учета по предыдущему на автомате. Нужно подать в налоговую ходатайство о снятии с учета, иначе вы начнете совмещать 2 системы одновременно.

    Источники


    1. Нешатаева, Т.Н. Иностранные предприниматели в России – судебно-арбитражная практика / Т.Н. Нешатаева. — М.: Дело, 2013. — 216 c.

    2. История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c.

    3. Белецкий, А.С. Настольная книга судебного пристава-исполнителя / А.С. Белецкий. — М.: АСТ, 2015. — 881 c.
    4. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
    5. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.
    Налогообложение при осно — виды налогов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here