Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Как оформить прощение долга между юридическими лицами" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Главная страница Форум Гарант

Соглашение о прощении долга N _____

г. ________________
«___»________ ___ г.

_______________________________________________, именуем__ в дальнейшем
(Ф.И.О. или наименование)
«Кредитор», в лице ___________, действующего на основании ___________, с
одной стороны, и _____________________________________________, именуем__ в
(Ф.И.О. или наименование)
дальнейшем «Должник», в лице ___________, действующего на основании
__________, с другой стороны, заключили настоящее Соглашение о
нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ

1.1. Предметом настоящего Соглашения является освобождение (вариант: частичное освобождение) Кредитором Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п. 1.2 настоящего Соглашения (прощение долга).
1.2. В соответствии с Договором N ______ от «___»________ ___ г.
Должник обязан исполнить Кредитору следующее обязательство: _______________
(существо,
__________________________________________________________________________.
размер, срок исполнения обязательства, ответственность за нарушение
обязательства и т.п.)
1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Договора.
Вариант: Стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения, на сумму ________ (____________) рублей.

Вариант: Обязательство Должника прекращается освобождением от него
Кредитором Должника в следующем порядке: _________________________________.
(возврат расписки и т.д.)

1.4. Прощение долга, совершенное в соответствии с настоящим Соглашением, не нарушает прав других лиц в отношении имущества Кредитора.

2.1. Условия настоящего Соглашения конфиденциальны и не подлежат разглашению.
2.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.

3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

3.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.
3.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
3.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Соглашения должны направляться сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.
3.4. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.
3.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

4. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Кредитор:
Ф.И.О. или наименование ________________________________
Адрес: _________________________________________________
Для юридических лиц:
ОГРН ____________________________
ИНН/КПП _________________________
Р/с _____________________________
В _______________________________
К/с _____________________________
ИНН _____________________________
БИК _____________________________

Должник:
Ф.И.О. или наименование ________________________________
Адрес: _________________________________________________
Для юридических лиц:
ОГРН ____________________________
ИНН/КПП _________________________
Р/с _____________________________
В _______________________________
К/с _____________________________
ИНН _____________________________
БИК _____________________________

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Между двумя юридическими лицами заключен договор процентного займа, стороны не являются взаимозависимыми. Заемщик не погасил основной долг (900 000 руб.) и проценты (126 000 руб.). По соглашению о прощении долга заимодавец прощает задолженность по уплате займа и процентов.
Каковы особенности бухгалтерского и налогового учета прощения долга у заемщика?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Долг, сформированный между двумя юридическими лицами, может быть прощен при соблюдении норм гражданского и налогового законодательства. Согласие должника на проведение такой операции требуется не всегда. Процедура должна быть подтверждена документально.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

  • сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
  • реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
  • первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
  • обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков).

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

  • должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
  • появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

Читайте так же:  Если договором не предусмотрена неустойка

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ.

Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:

  • оформление акта сверки с должником;
  • направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
  • ожидание возражений от второй стороны;
  • при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.

Налоговые последствия и налогообложение

После подписания обеими сторонами соглашения, аннулирующего долг, в учете кредитора делаются проводки по списанию задолженности на затраты. В налоговом учете ориентироваться надо на применяемый режим налогообложения.

Если кредитором используется метод начислений, то выручка признается без привязки к дате фактического получения дохода. При прощении долга возникает ситуация, когда выручка в целях налогообложения уже отражена в учете, товары отгружены, а задолженность за них аннулируется. Выручка в этом случае не подлежит корректировке. Если кредитор практикует применение кассового метода, то дата получения дохода и его признания в учете совпадают. Поэтому корректировки допускаются.

При заключении договора об аннуляции долга между юридическими лицами сумма погашаемой таким способом задолженности не должна признаваться просроченной. Вариантов ее списания несколько:

  • погашение из средств чистой прибыли;
  • списание на внереализационные расходы с целью уменьшения налогооблагаемой базы.

Первый метод исходит из позиции Минфина и налоговых структур о том, что такое списание долга не имеет признаков экономической обоснованности для признания в составе затрат в базе налогообложения для налога на прибыль. Контролирующие органы приравнивают сделку к операции по безвозмездной передаче. В отношении НДС прощение долга не оказывает никакого влияния. Должник при аннулировании долга отражает в учете внереализационные доходы.

Налогом на прибыль не надо облагать доходные поступления, которые были получены от учредителей или коммерческих организаций, у которых имеется доля в уставном капитале должника (от 50%). Норма закреплена ст. 251 НК РФ. В отношении имущества действует правило, по которому при прощении долга не происходит передача имущественных активов, должник получает только имущественное право. Чтобы доказать обратное, необходимо получить положительное решение судебного органа.

Налоговые органы настаивают на том, что при прощении задолженности предприятие-должник фактически не несет никаких расходов. Обоснование – Определение КС РФ от 04.11.2004 г. Экономические потери кредитора от сделки по аннулированию долга обусловлены невозможностью скорректировать в меньшую сторону его налоговые обязательства с сумм, оплата за которые не поступила.

Бухгалтерский учет, проводки

По причине того что прощенная задолженность не должна учитываться при расчете налогооблагаемой базы, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами. Такие несоответствия необходимо показывать по Д99 и К68. Предприятия при прощении долга или его части могут использовать такие типовые корреспонденции:

  • Д62 – К90.1 – произошла фиксация факта реализации товарной продукции.
  • Д90.3 – К68 – произведено начисление НДС.
  • Д90.2 – К41 – отражено списание фактически сформированной себестоимости по отгруженной партии товаров.
  • Д51 – К62 – должник перевел часть суммы задолженности на счет поставщика.
  • Д91.2 – К62 – частичное или полное погашение долга в результате подписания соглашения о прощении задолженности.
  • Д99 – К68 – на основании справки-расчета показано постоянное налоговое обязательство.

Если кредиторская задолженность образовалась не за поставку товаров, а в результате предоставления заемных денежных средств, то обособленно надо учитывать сам заем и проценты по нему. При составлении соглашения о прощении долга рекомендуется уточнять, на какие именно суммы распространяется действие договора: только на заемные средства или на начисленные по ним проценты в том числе. Юридические лица могут оформлять соглашение на аннуляцию не самого долга, а процентов или пеней по нему.

При прощении процентов за пользование заемными ресурсами в бухгалтерском учете делается запись Д91.2 – К76 на сумму списываемых процентов. Налоговых последствий по НДС у обеих сторон не возникает, так как денежные займы не подлежат обложению этим видом налога. Прощенный долг в сумме процентных платежей не является расходной операцией (Письмо Минфина от 31.12.2008 г. №03-03-06/1/728). Но в бухгалтерском учете по ПБУ 18/02 эта операция влечет возникновение затрат. Корреспонденции прощения процентов по займу:

  • Д58.3 – К51 – выданы заемные средства;
  • Д76 – К91.1 – проводка ежемесячного начисления процентного вознаграждения с суммы долга;
  • Д51 – К58.3 – погашение основного долга;
  • Д91.2 – К76 – аннулируются процентные начисления, указанные в договоре прощения долга;
  • Д99 – К68 – в учете зафиксировано постоянное налоговое обязательство.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Когда можно простить (списать) долг. Сомнительные и безнадежные к взысканию долги

Налоговый кодекс РФ позволяет группировать долги на сомнительные и безнадежные:

  1. Сомнительной задолженность признается с первого дня просрочки оплаты товаров (услуг), поставка (оказание) которых произошла по необеспеченному контракту (п. 1 ст. 266 НК РФ).
  2. Безнадежной задолженность может стать в нескольких случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
  • истекла исковая давность (с учетом перерывов ее течения мероприятиями контрагента, свидетельствующими о признании долга, ст. 203 ГК РФ);
  • организация-контрагент ликвидирована (считается таковой только после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ);
  • должник — физическое лицо признан банкротом;
  • судебный пристав-исполнитель своим постановлением подтвердил, что долг взыскать невозможно, и т. д.

Если долг безнадежен, организация относит его сумму к внереализационным расходам (далее — ВнР) или покрывает убыток резервными средствами (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если же долг сомнителен, списать его так просто не получится. В этом случае кредитор может прибегнуть к прощению (ст. 415 ГК РФ).

Для признания этого действия легальным:

  1. Кредитор должен учесть права третьих лиц на списываемую сумму (п. 1 ст. 415 ГК РФ);
  2. Кредитор — коммерческая организация, прощая дебиторку свыше 3000 руб., должен быть готов экономически обосновать, что эта сделка для него более выгодна, чем требовать всю сумму по договору, и она (сделка) не дарение (п. 1 ст. 575 ГК РФ).

ВАЖНО! Прощение долга юр. лицу может быть квалифицировано как дарение, если воля кредитора выражена именно на передачу в дар, на безвозмездность (постановление АС Приморского края от 05.02.2018 по делу № А51-5407/2017).

Как оформить соглашение о прощении долга

Прощение долга между юридическими лицами допускается ст. 415 Гражданского кодекса РФ, если будут соблюдены условия подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Читайте так же:  Причины и основания для расторжения договора по гк рф

Есть 2 варианта, как оформить прощение долга между юридическими лицами:

  • уведомить кредитора о совершении этого действия;
  • заключить двухстороннее соглашение о прощении долга между юридическими лицами.

Оповещение должника о списании долга происходит по правилам о юридически значимых сообщениях (ст. 165.1, п. 2 ст. 415 ГК РФ).

При оформлении двустороннего соглашения помните, что:

  • намерения кредитора выражаются четко, размер прощаемой задолженности определен однозначно;
  • в соглашении должны быть реквизиты основного договора, сведения о самом обязательстве.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если стороны решили расторгнуть договор и в соответствующем соглашении содержится формулировка «претензий не имеется», это не лишает кредитора права требовать с должника возврата долга. Суды поясняют, что отсутствие претензий не равно прощению долга (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2017 по делу № А40-100193/2016).

Дата получения уведомления (заключения соглашения) считается датой прекращения обязательства.

Договор прощения долга между юридическими лицами: образец

На практике стороны часто заключают договор, с помощью которого, собственно, и производится прощение (списание) долга.

Что содержится в таком договоре:

  • стандартные дата и место составления, стороны договора;
  • предмет договора с ясными, однозначными формулировками («освобождает от обязательства», «прощает»);
  • реквизиты договора займа;
  • сумма долга;
  • информация о неустойке, штрафе (прощаются ли они);
  • адреса и подписи сторон.

Образец договора прощения долга между юридическими лицами можно скачать по ссылке: Прощение долга между юридическими лицами — образец соглашения.

Еще раз обратим внимание, что под видом прощения долга между юридическими лицами (коммерческими) не должно совершаться дарение.

Поэтому рекомендуется также (в зависимости от обстоятельств):

  • указать в договоре материальную выгоду кредитора от прощения долга;
  • списать долг не полностью, а только часть и указать в договоре, как будет возвращаться оставшаяся сумма.

Налоговые последствия прощения долга

Кредитор, простивший долг из коммерческой заинтересованности, при исчислении налога на прибыль может уменьшить налогооблагаемую базу путем отнесения списанного долга к ВнР (постановление 15-го ААС от 29.10.2017 по делу № А53-1554/2017).

Списывая долг по договору займа физическому лицу, кредитор становится его налоговым агентом, начисляет и удерживает НДФЛ. Поскольку невозвращенный долг становится экономической выгодой физического лица, с нее должен быть удержан налог.

Что касается процентов, начисленных на сумму основного долга, и штрафов за просрочку платежа, то позиция ведомства такова:

  1. Прощенные проценты по кредиту считаются экономической выгодой и подлежат налогообложению НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.12.2010 № 03-04-06/6-279).
  2. Прощенные суммы начисленных заемщику штрафов и пеней также подлежат обложению НДФЛ (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-04-05/5-562).

НДФЛ с долга не удерживается, если кредит признан даром и его размер не превышает 4000 руб. (письмо Минфина РФ от 17.07.2017 № 03-04-06/45347).

При невозможности удержать налог кредитор уведомляет ФНС о суммах дохода и удержания с него (п. 5 ст. 226 НК РФ). Инспекция, в свою очередь, принимает меры к взысканию задолженности по налогам с физического лица.

Прощение долга учредителем своей организации

Обычной практикой является вливание средств учредителем, т. е. кредитование таковым созданной им компании.

Со временем он может простить долг, в соответствии со ст. 415 ГК РФ, или освободить от обязанности по его возврату в порядке п. 1 ст. 572 ГК РФ.

В любом случае нужно помнить о правах третьих лиц, нарушать которые нельзя.

Как для должника — физического лица прощенный заем становится экономической выгодой, так и для организации освобождение от возврата долга будет означать получение прибыли. При этом в случае предоставления, а затем списания сумм учредителем используются специальные нормы НК РФ:

  1. Если учредителю принадлежит больше 50% доли, деньги прибылью компании не считаются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  2. Если доля учредителя 50% или меньше, то деньги, предоставленные им, относятся к внереализационным доходам (п. 8 ст. 250 НК РФ).

На проценты по прощеному долгу действие специальных норм не распространяется, они считаются внереализационным доходом, и с них должен быть уплачен налог (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

Работая с сомнительной дебиторской задолженностью, организация может провести ее частичное списание, имея при этом в виду, что это экономически выгодный ход.

Акт прощения долга между юридическими лицами производится таким образом, чтобы у контролирующих органов или суда не возникло оснований квалифицировать его в качестве дарения.

Закон допускает 2 способа оформления прощения долга.

Независимо от выбранной формы, из документа должна быть абсолютно ясна инициатива кредитора, сумма долга, причина его прощения.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Дарение между юридическими лицами или прощение долга

Здравствуйте! Можно ли двум юридическим лицам заключить между собой договор прощения долга? Или это будет расцениваться как дарение, то есть запрещено?

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответы юристов ( 1 )

Добрый день Валя!

В соответствии с п. 3 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.12.2005 г. № 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств» отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение в случае если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.

В этом случае прощение долга действует во взаимосвязи с запретом, который установлен п. 4 ст. 575 ГК РФ и согласно которому не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.

Из указанного выше можно сделать вывод о том, что прощение долга будет квалифицироваться в качестве дарения только в том случае, когда кредитор освобождает должника от обязанности уплатить долг в полном объеме и иных целей не преследует.

Об отсутствии намерения кредитора одарить Должника может свидетельствовать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами (между кредитором и должником).

Простыми словами — если Вы прощаете всю сумму задолженности, то это дар. Если Вы прощаете долг, но при этом получаете какую-либо имущественную выгоду, то — это прощение долга.

Если появятся дополнительные вопросы или уточнения — обращайтесь в чат.

Ваша оценка ответа на вопрос важна для меня

Прощение долгов

Такое понятие, как прощение долга в практике ведения бизнеса и юридической практике встречается нечасто, однако к прекращению долговых обязательств все же некоторые компании или физические лица прибегают.
Читайте так же:  Отпуск без сохранения заработной платы по тк рф

Делают они это для того, чтобы в будущем продолжить сотрудничество с партнером, а не взыскивать задолженность через суд.

Факт прощения долга обязательно должен быть документирован соответствующим образом. В противном случае такая сделка будет ничтожной и должнику все равно придется погасить задолженность.

Как зафиксировать факт прощения долга в 2019 году, что для этого нужно?

Понятие «прощение долга» в ГК РФ

Согласно ст. 415 ГК РФ под прощением долга подразумевается освобождение заемщика от лежащих на нем обязанностей по выплате долга кредитору.

Прощение долга допустимо только в том случае, если стороны соглашения (договора) согласились на прощение долга.

Прощение долга допускается только в том случае, если при заключении такого соглашения между кредитором и должником не нарушаются права третьих лиц.

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Если процедура прощения долга инициируется юридическим лицом в отношении юридического лица, тогда такая сделка будет сопровождаться высокими налоговыми рисками для того, кто давал в долг.

Сложности у кредитора могут возникать в ситуации, когда прощенный долг относится к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Списать задолженность во внереализационные расходы кредитор может тогда, когда такое дело было передано в суд и завелось исполнительное производство.

Что будет с НДС?

Если кредитор простил долг должнику, тогда такая операция будет являться объектом налогообложения НДС.

Это значит, что кредитор при прощении долга должен будет отчислить налог в бюджет. Восстанавливать НДС должнику не нужно.

Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса. Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств.

Прощение долга между физическим и юридическим лицом

Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.

Для того чтобы не писать исковое заявление в суд, банк вместе с должником решает заключить договор о прощении долга, как простой способ решения проблемы.

На такой шаг банк может пойти в следующих ситуациях:

  • если заемщик имеет в банке не один, а несколько кредитов. Для того чтобы погасить хоть один кредит, банк таким образом принимает решение уменьшить долговую нагрузку, чтобы должник погасил долг хоть по одному счету;
  • если у должника образовалась очень большая задолженность. Если кредитор простит заемщику часть долга, то тот сможет выполнить оставшиеся обязательства перед банком. Таким образом, юридическое лицо сможет избежать крупных затрат;
  • если действия, направленные на погашение долга, для юридического лица являются нецелесообразными. Например, если банк наймет юриста, подсчитает расходы, которые он понесет во время судебного разбирательства, при этом сумма иска будет ничтожной, к примеру, 10 тысяч рублей, то заводить такое дело будет для кредитора нецелесообразно;
  • если должник был признан умершим, а наследников, которым перешли бы долги наследодателя, у него нет;
  • если у заемщика нет никаких средств для погашения задолженности, у него не имущества, с которого можно было бы списать долг; заемщик нигде не работает.

Прощение долга учредителем по договору займа

Нередки ситуации, когда должником является организация, а заемщиком – учредитель этой организации. В этом случае учредитель может простить долг фирмы полностью или частично.

В этом случае в состав доходов, которые облагаются налогом, не будут включены денежные средства, которые были получены учредителем безвозмездно, при условии, что уставной капитал фирмы на 50% и более состоит из вкладов учредителя.

Если доля уставного капитала учредителя меньше 50%, тогда сумма долга, который прощается, подлежит налогообложению прибыли в общем порядке.

Договор займа, заключенный между учредителем и директором компании – один из самых выгодных вариантов займа денежных средств. Ведь такой способ выгоден для учредителя, поскольку тот сам заинтересован в том, чтобы фирма работала и приносила прибыль.

Если учредитель простил долг компании, то он должен понимать, что вернуть деньги в будущем он уже не сможет.

Для того чтобы учредитель простил фирме долг, ему необходимо подготовить такие документы:

  • договор займа;
  • финансовые документы, которые подтверждают факт передачи денег;
  • гражданский паспорт учредителя (копия).

Платит ли организация-заемщик налог на прибыль, если сумму долга учредитель простил?

При прощении долга у фирмы возникает прибыль в том размере, в котором учредитель простил долг. Получается, что организация получила денежные средства, значит, факт получения прибыли очевиден.

В этом случае фирма должна заплатить налог в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Прощение долга между физическими лицами: НДФЛ

При прощении долга у физического лица возникает доход, который подлежит налогообложению НДФЛ.

При этом если человек прощает другому человеку долг, то убытки несет только тот, кто занимал деньги.

Процедура прощения долга производится в таком же порядке, что и прощение долга юридическому лицу: составляется договор, подписывается обеими сторонами.

Прощение долга по договору займа физическому лицу

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в размере списанного займа. В этом случае сумма прощении подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Если кредитором выступает работодатель физического лица, которое работает в компании, выступающей заемщиком, тогда сумма НДФЛ может удерживаться из заработной платы работника.

НДФЛ не нужно платить только в том случае, если прощеная сумма займа составляет не больше 4 тысяч рублей.

Как оформить факт прощения долга?

Для правильного оформления сделки о прощении долга, компания и заемщик (физическое лицо) должны составить письменный договор о прощении долга.

В таком договоре (соглашении) должна быть отражена следующая информация:

  • наименование документа, номер регистрации, место составления (указать город), дата составления;
  • наименование сторон договора: кредитор и должник. Указать, кто является кредитором (название компании в лице директора), а также должником;
  • указать, на каком основании возникла задолженность (номер договора об исполнении обязательств), а также факт о том, что кредитор прощает должнику долг;
  • обязательно указать, что стороны соглашения пришли к обоюдному согласию, обозначить сумму прощаемого долга;
  • обозначить, что соглашение носит конфиденциальный характер;
  • реквизиты (адреса) сторон соглашения;
  • подпись кредитора и должника.
  • Удостоверять нотариально такое соглашение не нужно. Однако на практике юридические лица все же не пренебрегают услугами нотариуса.

    [1]

    Подпись нотариуса в таком документе является гарантией того, что договор составлен верно и стороны соглашения не имеют друг к другу никаких требований в будущем.

    Ошибки, которые допускают стороны договора при оформлении договора прощения долга

    Решив простить долги заемщика, кредитор инициирует процесс составления соглашения о прощении долга.

    Читайте так же:  Какие документы нужны для закрытия ип - список

    При этом не зная тонкостей и особенностей процедуры, он может допустить такие ошибки:

  • Если сделка о займе денежных средств была составлена и оформлена нотариально, тогда соглашение о прощении долга тоже должно быть удостоверено нотариально.
  • Сделка о прощении долга должна быть осуществлена между кредитором и непосредственным должником. Нельзя заключать соглашение между представителем (доверенным лицом) заемщика или заимодателя.
  • Сделка о прощении долга обязательно должна быть составлена в письменном виде, в двух экземплярах.
  • Под прощением долга подразумевается процесс безвозмездного освобождения кредитором должника от возложенных на нем обязанностей по погашению долга (кредита). Прощение долга допустимо только в том случае, если оно не нарушает прав третьих лиц – статья 415 ГК РФ.

    Соглашение о прощении задолженности является двухсторонней сделкой, то есть, договор обязательно подписывает кредитор и должник.

    Факт прощения долга должен быть оформлен документально путем составления договора о прощении долга. В нем обязательно указывается, какой долг и в какой сумме прощается, а также при исполнении какого договора была образована задолженность.

    Вы мне должны? Я вам прощаю

    Часть 2. Учет и оформление финансовой помощи в виде прощения долга

    В предыдущей статье мы рассказали о таких формах финансовой помощи одной организацией другой, как дарение и списание безнадежной задолженности по прошествии срока исковой давности.

    Но что, если ждать 3 года не хочется и нужно побыстрее закрыть все расчеты по сделке? Мы расскажем, что еще можно сделать. Напомним, что рассматривается ситуация, когда компании не являются взаимозависимыми.

    Как еще можно оформить финансовую помощь

    ВАРИАНТ 1.

    Стороны заключают договор беспроцентного займа. Но впоследствии заимодавец освобождает должника-заемщика от обязанности возвращать При этом стороны подписывают двустороннее соглашение о прощении долга. Можно, конечно, выдать и процентный заем, но тогда с добавлением процентов усложнится и учет такого займа. Да и практического смысла в процентном займе нет, ведь изначально все затевается ради оказания финансовой помощи.

    ВАРИАНТ 2.

    Стороны заключают договор купли-продажи и передают по нему имущество, оформив стандартную первичку и счет-фактуру. А затем продавец прощает покупателю долг по оплате этого имущества, подписав с ним двустороннее соглашение.

    ВАРИАНТ 3.

    Возможен еще такой вариант: перечислить аванс в счет будущей поставки товаров, работ, услуг, а затем опять-таки простить долг (в этом случае долг прощает покупатель/ заказчик). Для этого потребуется сначала заключить нужный договор (поставки, оказания услуг, выполнения работ), предусматривающий предоплату. Продавец/ исполнитель (если он является плательщиком НДС) должен выставить покупателю/ заказчику счет-фактуру на полученный аванс, а впоследствии расторгнуть договор и подписать соглашение о прощении долга.

    Рассмотрим бухгалтерские и налоговые последствия трех вышеописанных вариантов финансовой помощи для обеих сторон.

    Прощение беспроцентного займа

    У передающей стороны

    Налог на прибыль. Деньги, выданные по договору займа, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыл Сумма прощенного долга также не будет расходо

    НДС. Как предоставление займа, так и прощение долга не влекут для заимодавца каких-либо последствий по

    Бухгалтерский учет. Выданный организацией беспроцентный заем не может учитываться в составе финансовых вложений, так как не соблюдаются условия п. 2 ПБУ (заем не приносит организации дохода в форме процентов). Сумма такого займа учитывается на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Содержание операции Дт Кт
    На дату выдачи займа
    Выдан беспроцентный денежный заем 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 51 «Расчетные счета», 50 «Касса»
    На дату прощения долга
    Прощена задолженность по договору займа 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    У передающей стороны никаких негативных налоговых последствий нет.

    У получающей стороны

    Налог на прибыль. Сумма полученного займа в доходах не учитываетс Из-за того что заем беспроцентный, внереализационный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у компании не возникае

    Денежные средства, остающиеся у заемщика при прощении долга, признаются безвозмездно полученным имущество Соответственно, эта сумма включается в состав внереализационных доходов на дату прощения долг

    [2]

    Хотелось бы отметить, что если значительно отсрочить дату прощения долга, то компания сможет сэкономить на налоге на прибыль за счет инфляции.

    НДС. Операции по получению займов НДС не облагаютс При прощении долга обязанность начислить НДС у заемщика также не возникает.

    [3]

    Бухгалтерский учет. В учете делаются следующие проводки.

    Содержание операции Дт Кт
    На дату получения займа
    Получен денежный заем 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (срок погашения не превышает 12 месяцев), 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (срок погашения превышает 12 месяцев)
    На дату прощения долга
    Прощена задолженность по договору займа 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

    У получающей стороны на дату прощения долга возникает внереализационный доход, который увеличивает налог на прибыль. Последствий по НДС нет.

    «Прощенная покупка»

    У передающей стороны

    Налог на прибыль. Продавец-кредитор в обычном порядке признает выручку от реализации товар При прощении долга по оплате переданного имущества у продавца нет оснований корректировать свои налоговые доходы от продажи этого имущества. Однако придется исключить из расходов стоимость бесплатно переданных товаро

    НДС. Продавец рассчитывает НДС со стоимости имущества в момент его отгрузки, и прощение долга на базу по НДС никак не влияет.

    Бухгалтерский учет. На дату реализации товара продавец делает в учете типовые проводки по признанию выручки и списанию стоимости товара. На дату прощения долг признается прочим расходом.

    Содержание операции Дт Кт
    Сумма прощенного долга признана в составе прочих расходов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    Мало того что передающей стороне придется заплатить налог на прибыль и НДС со стоимости переданного имущества, так еще и не получится учесть покупную стоимость товаров в расходах. То есть вариант крайне невыгодный.

    У получающей стороны

    Налог на прибыль. При покупке товаров расходы в виде их стоимости (при применении метода начисления) признаются независимо от факта оплат На дату прощения долга по оплате приобретенного товара сумма этого долга включается в состав внереализационных доходо

    Читайте так же:  Курортный сбор в крыму отменен

    НДС. Покупатель после принятия к учету товаров вправе принять сумму входного НДС к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры и при условии, что приобретенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операция Прощение долга не предполагает восстановления суммы налогового вычет Однако споры с налоговиками все-таки могут возникнуть, если они попытаются переквалифицировать прощение долга в дарение и откажут в вычете налога. Основание может быть такое: вычет возможен, только если затраты реальны А если долг прощается, то такие затраты отсутствуют.

    Бухгалтерский учет. При приобретении товаров в учете делаются типовые проводки. На дату прощения долга погашается кредиторская задолженность и признается прочий доход в сумме прощенного долга.

    Содержание операции Дт Кт
    Признан прочий доход в сумме прощенного долга 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

    Получающей стороне придется начислить и уплатить налог на прибыль с суммы прощенного долга на дату прощения долга. Существует риск споров с налоговиками по восстановлению входного НДС.

    «Прощенный аванс»

    У передающей стороны

    Налог на прибыль. Покупатель при перечислении предоплаты расход в налоговом учете не признает (при применении метода начислени

    Когда прощается долг по этому авансу, фактически имеет место безвозмездная передача денег. Такие затраты не учитываются при расчете налога на прибыл Однако, по мнению ВАС, организация-кредитор вправе учесть прощенную часть долга в расходах в качестве убытко

    НДС. Если покупатель на основании счета-фактуры продавца предъявит к вычету сумму НДС, уплаченную по авансу, то при прощении долга у покупателя не будет обязанности восстанавливать входной НДС с аванса, поскольку перечень случаев восстановления НДС является закрыты Тем не менее риск отказа в вычете все же существует, так как не выполняются условия для применения вычетов. А именно: аванс должен быть перечислен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услу но по причине прощения долга никаких поставок не будет.

    Правда, принимать к вычету НДС с перечисленного аванса вовсе не обязательно. И если вы этого не сделали, то никаких последствий по НДС при прощении долга не будет.

    Бухгалтерский учет. Проводки такие.

    Содержание операции Дт Кт
    На дату перечисления аванса
    Отражена сумма аванса, перечисленная поставщику 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным» 51 «Расчетный счет»
    Отражена сумма НДС, предъявленная к вычету на основании счета-фактуры продавца 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов выданных»
    На дату прощения долга
    Сумма выданного аванса, прощенная поставщику, включена в состав прочих расходов 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60, субсчет «Расчеты по авансам выданным»
    Сумма НДС, предъявленная к налоговому вычету, включена в состав прочих доходов 76, субсчет «НДС с авансов выданных» 91, субсчет «Прочие доходы»

    У передающей стороны при налоговой проверке есть риск отказа в вычете НДС с аванса, возможны споры с налоговой по включению прощенного аванса в состав расходов для целей налога на прибыль.

    У получающей стороны

    Налог на прибыль. Сумма полученной предоплаты (при применении метода начисления) доходом не признаетс На дату прощения долга сумму аванса продавец включает во внереализационные доход

    НДС. При получении аванса от покупателя компания должна рассчитать и уплатить в бюджет НДС. Если покупатель простит долг по выданному авансу, то продавец не сможет предъявить к вычету сумму НДС с этого аванса, поскольку отгрузка не состоялась, а предоплата не была возвращена покупател При этом учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам без споров с налоговиками тоже вряд ли получитс

    Бухгалтерский учет. Проводки будут такие.

    Содержание операции Дт Кт
    На дату получения аванса
    Отражена сумма аванса, полученная от покупателя 51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»
    Отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов полученных» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
    На дату прощения долга
    Сумма полученного аванса, прощенная покупателем, включена в состав прочих доходов 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
    Сумма НДС, уплаченная с полученного аванса, включена в состав прочих расходов 91, субсчет «Прочие расходы» 76, субсчет «НДС с авансов полученных»

    У получающей стороны возникает внереализационный доход по прощенному авансу, увеличивающий базу по налогу на прибыль. Придется начислить и уплатить в бюджет НДС с аванса, который впоследствии нельзя принять к вычету.

    Если финансовая помощь будет оказываться взаимозависимому лицу, обратите внимание на следующее.

    Первый момент. При превышении за год определенной суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми компаниями сделки становятся контролируемым Возможно, суммы «помощи» как раз хватит для того, чтобы сделки между вашими компаниями попали в категорию контролируемых. Тогда о них придется уведомлять налогову

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Второй момент. У Минфина есть такие разъяснения: при выдаче беспроцентного займа взаимозависимому лицу заимодавец должен учесть при расчете налога на прибыль неполученные доходы в виде процентов, которые он мог бы получить при выдаче процентного займа невзаимозависимому лиц Судебной практики по этому вопросу пока нет.

    Источники


    1. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 1. — Москва: Высшая школа, 2016. — 251 c.

    2. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.

    3. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.
    4. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.
    5. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.
    Как оформить прощение долга между юридическими лицами
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here