Что выступает объектом налогообложения енвд

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: "Что выступает объектом налогообложения енвд" с комментариями профессионалов. В данной статье собран и систематизирован весь имеющийся материал интернета и предоставлен в удобном виде.

Энциклопедия решений. Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

[1]

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Причем базовая доходность корректируется на коэффициенты K1 и К2. Формула для расчета вмененного дохода в общем случае выглядит так:

ВД = БД х К1 х К2 х ФП,

ВД — вмененный доход;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор К1;

К2 — корректирующий коэффициент К2;

ФП — величина физического показателя.

Таким образом, налогоплательщик рассчитывает ЕНВД исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925, от 09.07.2010 N 03-11-11/192, от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174).

В п. 10 ст. 346.29 НК РФ установлен порядок определения размера вмененного дохода при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД:

— размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД, рассчитывается с даты такой постановки на учет. Этой датой является дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога (п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

— размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии с учета;

— если постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности по формуле (см. также письмо Минфина России от 01.10.2015 N 03-11-11/56198):

ВД = БД х К1 х К2 х ФП : КД х КДФ,

[3]

ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент К1;

К2 — коэффициент К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КДФ — фактическое количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД

Обратите внимание, что по этой же формуле рассчитывается вмененный доход в ситуации, когда налогоплательщик, состоящий на учете в одном муниципальном образовании, начал осуществлять деятельность по торговле (общепиту) в другом муниципальном образовании (открыл новую точку) с середины месяца (см. письмо Минфина России от 17.01.2014 N 03-11-11/1348).

Организация начала оказывать услуги общественного питания в кафе с площадью зала 68 кв. м, в связи с чем встала на учет 10 апреля 2015 года. Нормативным правовым актом муниципального образования корректирующий коэффициент базовой доходности К2 установлен равным 0,5. Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,798. Базовая доходность по данному виду деятельности равна 1000 руб. за каждый квадратный метр площади зала обслуживания посетителей.

Рассчитаем размер вмененного дохода за неполный месяц (апрель):

1000 руб. х 1,798 х 0,5 х 68 кв. м : 30 дн. х 21 дн. = 42 792,4 руб.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ (ЕНВД)

Согласно гл. 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается НК РФ и вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и применятся наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Виды деятельности обязанных применять систему единого налога на вменённый доход:

· оказание бытовых услуг;

· оказание ветеринарных услуг;

· оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

· розничная торговля через магазины с площадью торгового зала до 150 м 2 ;

· оказание услуг общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м 2 , а также через объекты не имеющих зала обслуживания посетителей;

· оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 транспортных средств;

— организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек

— организации, в которых доля участия других организаций составляет по более 25 %.

— ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента

-организации и ИП, осуществляющие услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты следующих налогов:

-для организаций — НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций;

-для индивидуальных предпринимателей — НДС, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

Плательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Плательщики единого налога обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Вмененный доход — доход, приписываемый владельцу актива, который мог быть отдан в аренду кому-нибудь другому с целью получения денежного дохода, но в действительности собственник использует этот актив сам. Примером вмененного дохода является рентная стоимость жилого фонда, принадлежащего самим жильцам.

Объектом налогообложения признается вмененный доход. Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по виду деятельности и величины физических показателей. Основные понятия, применяемые для целей налогообложения: Вмененный доход — потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Налоговым периодом признается квартал. Единый налог уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Читайте так же:  Обновленный закон о применении ккт при расчетах

Базовая доходность ЕНВД —представляет собой величину доходности за месяц на выбранную единицу физического показателя.

Физический показатель базовой доходности (число сотрудников, площадь торговых помещений, численность автопарка и т.д., в зависимости от вида работ и услуг, предоставляемых ИП)

· коэффициент-дефлятор, единый для всех предприятий, устанавливается на текущий год Правительством РФ

· корректирующий коэффициент, утверждённый по каждому виду услуг органами местного самоуправления для своего региона, сроком на 1 год и более

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10256 —

| 7245 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Объект обложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).Статья 346.27 НК РФопределяет вмененный доход как «потенциально возможный доход налогоплательщика»,рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.

Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом:

Базовая доходность по определенному виду деятельности с учетом коэффициентов К1 и К2

Х Физический показатель по данному виду деятельности = Вмененный доход

Базовая доходностьдля каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена в ст. 346.29 НК РФ.Базовая доходность отдельных видов деятельности, облагаемых ЕНВД

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Базовая доходность (см. п. 6.4.3), подлежит корректировке (умножению) на поправочные коэффициенты К1 и К2.

Коэффициент К1— устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федера­ции в предшествующем периоде.

Коэффициент К2— корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассор­тимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля наружной рекламы и иные особенности. Если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, осуществлялась не с 1-го числа отчетного месяца, то коэффициент К2 корректируется с учетом количества дней ведения такой деятельности.

Конкретные значения корректирующего коэффициента К2определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными (законодательными) органами городов федерального значения, органами муниципальных районов, городских округов на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Что выступает объектом налогообложения ЕНВД?

Дата документа 29.05.2019
Метки Методика

ЕНВД — ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В силу статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
При этом прямо установлено, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений статьи 38 НК РФ.
В данной статье рассмотрим, что является объектом налогообложения для единого налога на вмененный доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД, «вмененка») регулируется нормами главы 26.3 НК РФ. Причем с 01.01.2013 г. переход на уплату ЕНВД и, соответственно, возврат с ЕНВД является добровольным.
Так как действие главы 26.3 НК РФ на основании пункта 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» продлено до 01.01.2021 г., то применять этот специальный налоговый режим налогоплательщики ЕНВД (организации и индивидуальные предприниматели) могут еще в течение 2018 — 2020 гг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Следовательно, объект налогообложения является одним из обязательных элементов налогообложения, при наличии которого налог считается установленным и у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД

«Аудиторские ведомости», 2009, N 8

Рассматриваются объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности, действующему с 1 января 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В соответствии со ст. 38 НК РФ под объектами налогообложения понимаются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Другими словами, это некий юридический факт или обстоятельство, при возникновении которого у налогоплательщика появляется обязанность уплатить налог.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения по ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Таким образом, вмененный доход — это не фактический доход налогоплательщика, который он получил в течение налогового периода, а потенциально возможный доход, который могли бы получить индивидуальный предприниматель или организация, занимающиеся конкретным видом предпринимательской деятельности. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).

Читайте так же:  Образец отказа от иска о расторжении брака

Отметим, что следует разграничивать понятия объекта налогообложения и налоговой базы. Если объект — это факт или обстоятельство (момент возникновения обязанности по уплате налога), то налоговая база — это некое мерило объекта налогообложения. На практике объект налогообложения и налоговая база могут совпадать.

Базой для исчисления ЕНВД является стоимостная величина вмененного дохода, которая определяется произведением базовой доходности, скорректированной с учетом коэффициентов и физического показателя. Физический показатель и величина базовой доходности устанавливаются для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности (ст. 346.29 НК РФ).

С 1 января 2009 г. в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в ред. от 26.11.2008) ст. 346.29 НК РФ действует в новой редакции.

Изменен физический показатель, предусмотренный законодателем для вида предпринимательской деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию. Теперь исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится при помощи физического показателя «общая площадь помещения для временного размещения и проживания» вместо «площади спального помещения». Указанное нововведение значительно повысит суммы единого налога и не является послаблением для плательщиков ЕНВД в отношении указанного вида предпринимательской деятельности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Величина вмененного дохода за налоговый период, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается с учетом полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Допустим, индивидуальный предприниматель встал на учет в качестве налогоплательщика 12 февраля 2008 г. и оказывает бытовые услуги по пошиву одежды. В соответствии с положениями ст. 346.26 НК РФ он обязан применять ЕНВД. Таким образом, в I квартале 2008 г. индивидуальный предприниматель в целях исчисления налоговой базы учтет только один месяц — март 2008 г., так как государственная регистрация была произведена в феврале.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Например, п. 2 ст. 346.26 НК РФ устанавливает, что система налогообложения в виде ЕНВД обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием бытовых услуг. Для этого вида предпринимательской деятельности ст. 346.29 НК РФ определяет физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». При этом величина базовой доходности составляет 7500 руб. в месяц. Учитывая, что под базовой доходностью понимается месячная доходность, а в соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД является квартал, при исчислении налоговой базы по ЕНВД базовую доходность необходимо умножать на 3.

Физический показатель представляет собой натуральный показатель, устанавливаемый для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности, на основании которого производится расчет налоговой базы в целях исчисления ЕНВД. Физическим показателем может являться: количество работников, включая индивидуального предпринимателя, торговое место, количество торговых мест, площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах и т.д. Порядок исчисления физического показателя в целях исчисления ЕНВД в НК РФ четко не определен. Так, в НК РФ в отношении видов предпринимательской деятельности, для которых физическим показателем является площадь в квадратных метрах, исчисление указанных физических показателей производится на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В рамках гл. 26.3 НК РФ под инвентаризационными и правоустанавливающими документами понимаются любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы, содержащие необходимую информацию в целях исчисления налога.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам в соответствии с НК РФ отнесены, в частности:

  • договор аренды (субаренды);
  • договор купли-продажи нежилого помещения;
  • технический паспорт на нежилое помещение;
  • планы, схемы, экспликации;
  • разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

Ввиду того что перечень инвентаризационных и правоустанавливающих документов в соответствии с НК РФ является открытым, налогоплательщик имеет полное право использовать при исчислении налоговой базы любые документы, на основании которых может быть произведен расчет физического показателя. Однако порядок определения физического показателя различается для видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В этом случае целесообразно руководствоваться разъяснениями Минфина России и контролирующих органов, а также активно пользоваться сложившейся судебной практикой по спорным вопросам.

На практике довольно часто встречаются ситуации, когда в течение налогового периода физический показатель, используемый хозяйствующим субъектом для целей исчисления ЕНВД, меняется. В этом случае в соответствии со ст. 346.29 НК РФ указанное изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло. При этом для целей исчисления ЕНВД за налоговый период в расчет берется средняя величина физического показателя, рассчитанная по формуле средней арифметической простой.

При исчислении ЕНВД налогоплательщики вправе корректировать базовую доходность при помощи коэффициентов К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Под коэффициентом К1 понимается устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде (ст. 346.27 НК РФ). Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Так, в соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 N 1834-р коэффициент К1 устанавливается Минэкономразвития России. В 2008 г. в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 19.11.2007 N 401 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год» коэффициент-дефлятор составил 1,081. Следовательно, при исчислении налога в 2008 г. организации и индивидуальные предприниматели — плательщики ЕНВД должны умножить величину базовой доходности на 1,081.

Законом N 155-ФЗ установлено новое понятие коэффициента-дефлятора. Под коэффициентом К1 теперь понимается устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под коэффициентом К2 понимается корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность ведения предпринимательской деятельности. Величина К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. При этом местные власти могут установить как общий коэффициент К2, так и его отдельные составляющие, называемые значениями коэффициента К2. Во втором случае, когда величина коэффициента состоит из отдельных его значений, плательщики ЕНВД самостоятельно перемножают указанные значения для получения корректирующего коэффициента и полученный результат применяют в целях исчисления ЕНВД.

Устанавливаемое местными властями значение коэффициента К2 должно находиться в диапазоне от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Значение коэффициента К2 устанавливается местными властями на срок не менее одного календарного года. Более того, если местные власти не успеют принять соответствующий нормативно-правовой акт согласно порядку, предусмотренному ст. 5 НК РФ, в текущем календарном году плательщикам ЕНВД следует применять значение прошлого коэффициента К2.

Читайте так же:  Аффилированные и взаимозависимые лица - что это

Совокупность особенностей ведения конкретных видов предпринимательской деятельности на соответствующих территориях, которую учитывает К2, включает, в частности:

  • ассортимент товаров (работ, услуг);
  • сезонность;
  • режим работы;
  • величину доходов;
  • особенности места ведения предпринимательской деятельности;
  • площадь информационного поля электронных табло;
  • площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения.

В соответствии с новой редакцией п. 11 ст. 346.29 НК РФ: с 1 января 2009 г. значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Очевидно, эти нормы внесут ясность в порядок расчета суммы налога, поскольку прежде порядок округления и степень точности, в которой должен браться физический показатель для целей исчисления ЕНВД, не были предусмотрены.

С 1 января 2009 г. в соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ для целей исчисления суммы ЕНВД с использованием корректирующего коэффициента К2 прекращен учет фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. При этом сохранилась возможность не платить ЕНВД, если деятельность в течение квартала вообще не осуществлялась (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Таким образом, налоговая база в целях исчисления ЕНВД корректируется с использованием коэффициентов К1 и К2, порядок применения которых частично устанавливается положениями гл. 26.3 НК РФ, а частично — разъяснениями Минфина России. Поэтому при исчислении налоговой базы налогоплательщику необходимо руководствоваться как письмами Минфина России, так и положениями НК РФ. В случае неправильного исчисления налога у налогоплательщика возникают налоговые риски и соответствующие последствия.

ЕНВД: налоговая база

Система ЕНВД – это специальный налоговый режим, предусмотренный для малого бизнеса, позволяющий минимизировать налоговую нагрузку, а также значительно упростить ведение учета. Налогообложение ЕНВД регламентируется главой 26.3 НК РФ.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД могут стать организации и индивидуальные предприниматели, ведущие определенные виды деятельности, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Для того чтобы перейти на уплату ЕНВД, вмененный налог должен быть введен органами местного самоуправления в регионе в отношении того вида деятельности, которым занимается компания (предприниматель) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Помимо этого организация (ИП), желающая применять вмененную систему налогообложения, должна выполнять ряд условий, установленных ст. 346.26 НК РФ. Подробнее о том, каким требованиям должна соответствовать компания (ИП) для применения ЕНВД, читайте в отдельной консультации.

Организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие критериям применения вмененной системы налогообложения, должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, представив в налоговый орган соответствующее заявление (ст. 346.30 НК РФ).

То есть формула расчет налоговой базы такая:

Налоговая база = Базовая доходность * Физический показатель

Значения базовой доходности в месяц и физического показателя по каждому виду деятельности установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ. При исчислении вмененного налога базовая доходность подлежит обязательной корректировке на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее о значениях корректирующих коэффициентов К1 и К2, читайте в отдельной консультации.

Формулу расчета вмененного налога, а также пример исчисления ЕНВД смотрите в отдельной консультации.

Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

УСН — ЕНВД — ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН — ЕНВД — ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.

Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

  • эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС;
  • ограничений по применению ОСНО не имеет;
  • к ОСНО относятся положения всех глав НК РФ, за исключением посвященных спецрежимам;
  • расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне;
  • при расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, действительными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это;
  • представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, указанные в НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.

О параметрах, имеющих значение при выборе применяемой системы, читайте в статье «Выбор системы налогообложения для ООО в 2018 году».

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

  • Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
    • численность персонала;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • остаточная стоимость основных средств;
    • величина дохода.
Читайте так же:  Последствия отмены свидетельства о государственной регистрации права собственности с 15 июля 2016 го

О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

  • Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.
  • Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.
  • Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
  • Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.

О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».

  • Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
  • Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.

О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

  • Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
    • вид деятельности;
    • регион осуществления деятельности;
    • численность работников;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
  • База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
    • месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
    • коэффициента-дефлятора;
    • регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

О региональном коэффициенте читайте в этой статье.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.

  • Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.

О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

  • Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
  • Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

[2]

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:

  • наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
  • влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
  • уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
  • возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.

Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Обязательным к применению для налогоплательщика является режим ОСНО, если он не выбрал какой-либо из спецрежимов, при котором определенная группа налогов заменяется на 1 единый налог. Наиболее широко используемыми спецрежимами являются УСН и ЕНВД, имеющие ряд сходных ограничений по возможности их применения, но существенно различающиеся в части иных аспектов работы с каждым из них. При выборе из них оптимальной системы налогообложения придется провести сравнительный анализ ряда сопоставимых показателей по каждому из режимов.

Налоги и налогообложение

Налогоплательщики ЕНВД

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, облагаемую им предпринимательскую деятельность. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления данной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Крайне важным моментом данного режима, существенно отличающим его, например, от УСН, является его обязательность, т.е. организации и ИП, занимающиеся установленными на данной территории соответствующими видами деятельности, обязаны перейти на уплату ЕНВД независимо от их желания. Применение системы налогообложения в виде ЕНВД не освобождает предприятия от ведения бухгалтерского и налогового учета, а ведь именно эти факторы и являются главным препятствием развития малых предприятий.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — значение физического показателя; n — количество месяцев налогового периода; К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

При этом под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. В качестве физического показателя могут выступать численность работающих, единица площади, количество транспортных средств и т.д.

Читайте так же:  Образец доверенности на продажу доли в ооо

Помимо базовой доходности и физических показателей, для расчета размера вмененного дохода применяются специальные корректирующие коэффициенты базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

1) К1 — коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году; его значение устанавливается на календарный год публикуется в порядке, установленном Правительством РФ;

2) К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения или размещения рекламы, и иные особенности.

Коэффициент К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Его значение определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и может быть установлено в пределах от 0,005 до 1 включительно. Соответствующие органы власти при установлении данного коэффициента могут учитывать любые особенности ведения предпринимательской деятельности, но только в пределах указанного интервала.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность по видам деятельности
Вид предпринимательской деятельности Физический показатель Базовая доходность, руб./мес.
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки, м 2 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, ед. 6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест, ед. 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющий торговые залы Площадь торгового зала, м 2 1 800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых:

не превышает 5 м 2 ;

превышает 5 м 2

Торговое место, ед.

Площадь торгового места, м 2

Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 4 500 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей, м 2 1 000 Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 4 500 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь информационного поля, м 2 3 000 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля, м 2 4 000 Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама, ед. 10 000 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения, м 2 1 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:

не превышает 5 м 2

превышает 5 м 2

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания, м 2

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка:

не превышает 10 м 2

превышает 10 м 2

Количество, переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка, м 2

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Источники


  1. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.

  2. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.

  3. Савюк, Л.К. Правоохранительные и судебные органы / Л.К. Савюк. — М.: ЮРИСТЪ, 2013. — 464 c.
  4. Оксамытный, В. В. Общая теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 512 c.
  5. Белецкий, А.С. Настольная книга судебного пристава-исполнителя / А.С. Белецкий. — М.: АСТ, 2015. — 881 c.
Что выступает объектом налогообложения енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here